申論 1甲公司於20X1年1月1日以公允價值$105,000（忽略交易成本）發行三年期之可轉換公司債100張，每張面額$1,000，票面利率5%，每年12月31日付息一次。該公司債之轉換價格為$20轉換甲公司1股普通股。經客觀評價得知，當甲公司於20X1年1月1日發行不含轉換權之三年期公司債的公允價值為$92,269，市場利率為8%，同時，轉換權之公允價值為$15,000。此外，甲公司在20X2年12月31日付息後，自公開市場以市價$53,000買回上述可轉換公司債之半數（亦即，50張，面額共計$50,000）。直至20X4年1月1日，即可轉換公司債之到期日，持有人將面額$50,000之可轉換公司債以約定之轉換價格轉換為甲公司之2,500股普通股，每股面值$10，當日之每股市價為$25。甲公司之不含轉換權公司債與認股權於各年底之公允價值，列示如下：不含轉換權之公司債（面額$100,000）認股權20X1年12月31日$91,323$25,00020X2年12月31日$96,330$30,000試作：㈠20X1年1月1日之發行日，20X2年12月31日及20X3年12月31日之相關分錄。（20分）㈡20X4年1月1日可轉換公司債轉換為甲公司普通股之分錄。（5分）