高普考題庫
105 年 105年公務人員高等考試三級考試暨普通考試

審計學（包括政府審計）

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1表一中，預算數之金額與實現數和應付保留數之和不相等，且從96到100年度皆如此。對此現象，五位人士所表達之看法各異，有：人士看法二者應相等，預算數不是支用（成為實現數），就是未支用（成為保留數），表一不等，一甲定係有錯誤；既有錯誤，就須調查，找出原因後再調整、改正。乙雖不等，但差異甚小，應是四捨五入所致，不必擔心，不必調查，也不須調整。預算數係採現金基礎認列，而實現數及應付保留數係採權責發生制認列，二者不同，數字丙因而不等。既非錯誤，就不必小題大作，也不需調整。預算數係在各年12月31日關帳，而實現數及應付保留數則待次年1月15日才關帳，二丁者不同，數字因而不等。這種結果自然會發生，不必大驚小怪。表一只有實現數及應付保留數二欄，如再增列動支預備金的第三欄，則應相等，可能不須戊調整。以上各人士之看法，何者較正確？
2生物中心在3個研究單位中，最常於會計年度將結束之際才購入貴重儀器。其涵義，最可能是：
3就S研究院3個研究單位之風險，以現有資料觀之，台端之評估結論最可能為：
4台端欲進行績效審計，比較3個研究單位使用貴重儀器之績效，台端最不可能去查核：
5台端對是否採用及如何採用分析性程序（analytical procedures）查核S研究院一事，是否須考量？
6台端須就S研究院之預算分配及執行情形作成結論。依據表一之資訊，台端之結論最可能為：
7台端就S研究院預算之執行成效，依據表一之資訊，最可能作成的結論為：
8就S研究院3個研究單位之績效，台端之結論最可能為：
9台端若發現某研究單位於年末買入之貴重儀器，未放置在該研究單位內，而置於國立T大學，二單位之車程超過1小時，則台端最不可能做的行動為：
10以下有關政府審計之敘述，何者錯誤？
11以下有關我國政府審計行使方式之敘述，何者錯誤？
12以下有關政府審計人員行使職權方法之敘述，何者正確？
13下列有關審核通知與審計報告的說明，何者正確？
14以下有關審計抽樣與查核風險之敘述，何者正確？
15以下有關審計抽樣之敘述，何者正確？
16以下有關雙簽制之說明，何者正確？
17承上題，當二位雙簽會計師所查核之財務報表不實時，以下有關其法律責任之敘述，何者正確？
18以下有關查核人員與受查者內部控制之敘述，依審計準則公報第48號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」之規定，何者正確？
19以下有關重大性（materiality）之敘述，何者錯誤？
20審計準則公報第53號「查核證據」，要求查核證據應足夠及適切。以下說明，何者錯誤？
21我國會計師法規定，當會計師不獨立時，他/她：
22當會計師承接查核契約前，已依審計準則公報第46號「會計師事務所之品質管制」妥適進行品質管制措施，方決定承接該契約，惟在後續查核時，發現事務所不獨立。依前述公報之規定，此時，會計師應：
23簽證公開發行公司財務報告之會計師，在承接委任契約後，如拒絕簽證，我國會計師法要求會計師應即以書面通知委託人之董事會及監察人，並副知業務事件主管機關；監察人應於接獲通知次日內，以書面通知業務事件主管機關。會計師法如此規範之目的，在：
24一個人若欲懲戒會計師，不需要（或不可以）做那些事？
25以下有關政府審計與企業審計的敘述，何者正確？
申論 1甲公司係一家專門從事電腦、通訊、消費性電子等3C 產品研發、製造之企業，其生產產品之速度及品質皆佳，在業界，可說是無人不知、無人不曉。由於其出色之代工技術，獲得許多國際知名手機品牌之訂單，生產線常滿載。基於營運效率與管理，公司之營運流程與會計作業已全面導入電腦系統。會計年度採曆年制。歷年財務報表委由會計師查核。今日該公司之資訊室自系統轉載2015 年度之客戶基本資料檔（customs）與應收帳款明細檔（receivable）之二個Excel 檔案，其欄位如下：客戶基本資料檔（customs）欄位名稱 欄位性質 欄位說明Custno 文字 客戶代號Name 文字 客戶名稱Address 文字 客戶地址Salesno 文字 業務員代號Limit 數值 信用額度應收帳款明細檔（receivable）欄位名稱 欄位性質 欄位說明ArNo 憑單流水號 應收帳款單號Custno 文字 客戶代號Sale_date 日期 銷貨日期格式 "YYYYMMDD"Amt_sale 數值 銷貨金額Due_date 日期 到期日期格式 "YYYYMMDD"請問：㈠受查客戶營運流程與會計作業全面電腦化之際，查核人員採用通用審計軟體（Generalized Audit Software）執行財務報表查核之優點為何？通用審計軟體可執行那些查核程式？（15 分）㈡依據此二檔案，運用通用審計軟體，擬出是否有虛擬的客戶與信用額度是否超限之查核程式。（15 分）
申論 2在一場會計審計實務經驗分享會中，主講者指出，依據舞弊偵防協會（AssociationCertified of Fraud Examiners, ACFE）之2016 年的調查報告，企業發現的舞弊事件中，39%的來源為檢舉（tip），由內部稽核發現者，為16.5%，但由外部稽核發現者僅3.1%。此時，與會者均感疑惑，為何外部稽核發現企業舞弊之比率遠低於內部稽核人員。針對與會者之疑惑，請您依據我國審計準則公報第43 號「查核財務報表對舞弊之考量」，回答下列問題：㈠受查者治理單位與管理階層對於企業舞弊之責任及其因應之道為何？（5 分）㈡查核人員執行財務審計，其責任為何？查核舞弊之先天限制為何？並請列出辨認及評估舞弊風險之程序。（15 分）