1王、張二位簽證會計師在評估Disk公司的企業風險（business risk）時：
弱點分析
未作答的題目不計分。看我的紀錄
2王、張二位簽證會計師在評估自己的契約風險（engagement risk）時：
3王、張二位會計師赴Disk公司進行外勤工作之初，拿到的財務報表反應：
4王、張二會計師採分析性程序查核Disk公司之銷貨循環時，所選取之科目會有那些？
5以下4組Disk公司之數據中，王、張二會計師看到那一組，最可能決定須採進一步之查核程序，以確定財務報表是否有不實？
6王、張二位會計師依審計準則公報第19號「財務預測核閱要點」對Disk公司之財務預測表示意見，其意見之內容，是：
7王、張二位會計師對表一所列示之Disk公司5次財務預測，均表示無保留意見。以下敘述中，較適當者，是：
8Disk公司監察人出具報告，表示「本公司董事會造送之X4年度營業報告書及經王、張會計師查核簽證之財務報表業經本監察人查核完竣，尚無不合，爰依照公司法第219條之規定繕具報告，敬請鑒核」，提出於股東會。下列諸敘述中，何者正確？
9Disk公司監察人表示經王、張會計師查核簽證之財務報表，有：資產負債表、損益表、主要財產之財產目錄、股東權益變動表、現金流量表、盈餘分配表，但遺漏財務報表之附註，顯示：
10以下有關王、張二位會計師交付查核報告及取得客戶聲明書時點之說明，何者正確？
11Disk公司所出具之客戶聲明書，是：
12Disk公司人資部門詢問的問題究是那一個，王、張二位會計師是否須關切？
13王、張二會計師在查核Disk公司財務報表時，是否應觀察呂君和其所聘總經理在碰到工作上須執行，但卻違反其道德良知的事時，會如何反應？
14王、張二會計師在查Disk公司財務報表時，是否會觀察公司財務長及會計主管在碰到工作上須執行，但卻違反其道德良知的事時，如何反應？
15下列那些人受有損害時，會計師可能須負民事責任？
16會計師可能遭遇的情境，有：一對財務報告之簽證發生錯誤，且情節重大。二對營利事業所得稅申報書之簽證發生錯誤，且情節重大。三營利事業所提出之所得稅申報書發生錯誤，情節重大。會計師可能被移付懲戒的時機，有上述的：
17會計師法第42條規定，當會計師查核非公開發行公司，所出具之查核報告引人錯誤時，其賠償責任以當年度所取得公費之10倍為限。公平交易法第21條規定，當廣告薦證者明知或可得知其所從事之薦證有引人錯誤之虞，而仍為薦證時，廣告薦證者與廣告主負連帶賠償責任；不過，如廣告薦證者非屬知名公眾人物、專業人士或機構，則廣告薦證者僅於受廣告主報酬10倍之範圍內，與廣告主負連帶損害賠償責任。公平交易法第21條規定之「專業人士」，在觀念上得為會計師，會計師薦證他人財務報表之表達為允當。上述二法律均規定損害賠償之上限，為報酬10倍之內。下列敘述中，何者錯誤？
18以下有關政府審計之敘述，何者錯誤？
19查核簽證我國公開發行公司之財務報告，依「會計師辦理公開發行公司財務報告查核簽證核准準則」之規定，須由執業會計師2人以上共同為之，稱「雙簽制」。以下有關雙簽制之說明，何者正確？
20審計法於民國61年修正時，增列「考核財務效能」之規定，其目的，不在：
21政府審計人員審計之可能結果，不含：
22財務報表之不實表達可能係導因於「錯誤」或「舞弊」。下述何者非屬「錯誤」？
23查核人員於確認關係人之完整性時，通常較不可能執行下列那項查核程序？
24查核人員為查明受查者有無與關係人發生交易，通常較不可能執行下列那項查核程序？
25關於對金融機構之函證，下列敘述何者正確？
申論 1A 公司所有支出皆使用支票，收入均存入銀行，今日，甲會計師自A 公司之出納經理取得其所編製之銀行調節表，如下：A 公司銀行存款調節表X1 年12 月31 日A.銀行對帳單餘額 $74,650B.在途存款12/29 $10,50012/30 3,18013,680C.未兌領支票#1200 11/30 800#1281 12/26 675#1285 12/27 1,700#1289 12/29 2,530#1292 12/30 2,375(7,280)D.銀行代收票據 (20,170)E.錯誤：#1282 12/26 開出$270，而銀行誤記為$720 450F.公司帳餘額 $61,330甲會計師可採行之查核程序，包括：追查至現金收入簿。追查至現金支出簿。核對X1 年12 月31 日之分類帳餘額。發銀行函證。檢查銀行對帳單之貸項備忘錄。檢查銀行對帳單之借項通知單。詢問並確認不尋常遲延入帳之理由。檢查相關文件，以驗證未於對帳單呈現之調節項目。追查銀行調節表至銀行對帳單。試問：㈠甲會計師對此銀行調節表之各項目（A.至F.），應執行那些查核程序？請依下列格式作答。（12 分）銀行調節表之項目查核程序A.B.C.D.E.F.㈡A 公司X1 年12 月31 日之正確銀行存款餘額為何？（3 分）
申論 2原負責臺北公司財務報表查核工作的高級審計員及查核助理二人於期中查核將結束時同乘一車，不巧遇上車禍，均入院治療。閣下被指派接續查核。此項查核工作原已完成近半，依查核合約規定，本事務所須在三週內提出查核報告。據估計，若能充分利用受查者職員的人力，且符合超然獨立之要求，約尚需五週才能完成查核工作，而事務所現今無法增派人員協助查核。另據工作底稿顯示，查核工作之進度如下：已完成的部分－現金、財產及設備、折舊、應付抵押票據、股東權益。部分完成的部分：項目 待完成部分存貨 存貨計價抽查薪資交易的控制測試 薪資扣繳的控制測試、薪資發放的監督應付帳款與進貨交易的控制測試核閱十二月份進貨憑單待做部分－應收帳款、應計費用、漏列負債之查核、銷貨交易的控制測試、其他費用分析、分析性程序、查核報告、內部控制評估、內部控制建議書、查閱重要會議的會議紀錄、編製營利事業所得稅申報書、期後事件、查核工作之監督與複核。經核閱工作底稿後發現，查核助理編製的工作底稿並不完整，例如，存貨工作底稿的紀錄與說明不完整，且未註明交叉索引；另，高級審計員尚未複核。試問：本次查核過程中，前任高級審計員違反何項外勤準則？請敘明理由。（15 分）
申論 3請回答下列問題：㈠審計準則公報第39 號係規範「與受查者治理單位之溝通」。何謂「治理單位」？（2 分）㈡治理單位可能是管理階層嗎？二者有何不同？（2 分）㈢會計師應就治理事項與受查者治理單位溝通，試舉3 例說明溝通事項之內容。（6 分）
申論 4試依據我國審計準則公報第43 號「查核財務報表對舞弊之考量」及第52 號「查核過程中所辨認不實表達之評估」，回答以下問題：㈠何謂錯誤？何謂舞弊？何謂不實表達？（3 分）㈡查核人員雖依一般公認審計準則執行查核工作，但仍可能無法發現財務報表之重大不實表達，其原因為何？請舉4 項。（7 分）