申論 1瘋狂遊樂場為一新開幕遊樂場，引進刺激新穎的遊樂設備，因此每到假日，均能吸引大批遊客。該遊樂場為免費入場，但乘坐各項遊樂設備需另購遊樂券，每項遊樂設備每次為30 元至50 元不等。遊客可於遊樂券售票處，向售票員購買每單張10元之遊樂券，乘坐時只需將各項設備所需遊樂券張數，交予服務人員即可，服務人員撕毀該遊樂券後，隨即丟入身旁之垃圾筒。該遊樂場對遊樂券之設計為一聯5 張，並以100 聯為一本，每張遊樂券均有預先連續編號之流水號。售票員向購票者收取現金後，依購買張數於遊樂券上蓋上日期章後，交給購票顧客。該遊樂場售票處貼有「票券售出，概不收回」之告示；並規定遊樂券僅限當日使用，但如果當日未使用完，顧客可於遊樂場關門前一小時，於出口處由服務人員加蓋「15 天內有效」之證明章，則在15 天內遊客仍可使用該遊樂券，若未蓋章則逾期遊樂券不得使用。試作：（30 分）㈠請為瘋狂遊樂場設計每日現金收入應有之內部控制程序。㈡如果售票員與服務人員決定串通竊取現金收入，則他們可採取那些行動？㈢在㈠中所設計之控制程序有那些方式可能揭發此項侵占的行為？
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申論 2忠孝公司內部稽核部門由一位稽核長與五位助理稽核員所組成，並隸屬於董事會，稽核長須定期向董事會報告。該公司會計師一向對內部稽核功能有相當程度的信賴。為節省人力成本，去年公司將部分原由會計部門負責之工作移轉給內部稽核部門執行。包括：甲助理稽核員於每年預算核准前覆核各部門所提出各項預算資料之合理性與正確性。銀行對帳單改由乙助理稽核員每月固定調節。公司會計長認為內部稽核人員不涉及現金收支作業，因此由內部稽核部門執行此工作，可加強內部控制之功能。丙助理稽核員指導會計部門新進職員對金融商品交易會計分錄之編製，因新進職員對此類交易之相關會計處理未經適當訓練，而丙助理稽核員原在會計部門工作多年，因此經驗豐富。該公司認為如此可加強對金融商品交易之內部控制。試作：（20 分）㈠何謂內部稽核功能之客觀性？㈡針對上述三種情形，請各別說明其對忠孝公司內部稽核部門客觀性之影響。年公務人員高等考試三級考試試題代號：31820類科：審計科目：內部控制之理論與實務
申論 3信義公司為一家準備公開發行之公司，你受聘為該公司內部稽核人員，並對該公司現有之內部控制制度做全面性評估。該公司有三個工廠，分別生產三種產品，每個工廠自行負責採購生產所需之原料與零件，採購款項之支付則由總公司於接獲各工廠會計主管核准之付款憑單後，進行付款作業。以下為該公司採購及付款作業程序之書面說明：當倉儲部門發出請購單，則採購部門開始進行採購作業。訂購單為一式三聯，並已預先編號。訂購單由採購部門填製完成後，第一聯送交供應商，第二聯送至驗收部門，第三聯由採購部門留存。驗收部門於收到商品後，隨即於第二聯訂購單蓋上「已收到」之章，並將此訂購單送至出納部門。出納部門負責核對訂購單與供應商發票是否相符，並核計發票金額之正確性。出納部門編製預先編號的付款憑單，並隨訂購單與供應商發票一併送交會計部門。會計主管負責核閱並核准付款憑單。會計部門將已核准之付款憑單送至總公司付款，相關證明文件（訂購單、發票）則送回出納部門存檔。試作：（30 分）針對上述採購及付款作業程序之說明，指出每一程序是否符合良好的內部控制，並說明每一程序如何強化或減弱內部控制。請依照下列格式作答：程序符合與否強化或減弱內部控制符合請購單可提供採購係經授權之證明。
申論 4請設計適當之內部控制程序，以防止下列事件之發生。（20 分）㈠員工大量囤積以員工價（市價5 折）取得之公司產品，再於公司調漲產品售價（漲幅200%）時，以新市價9 折於市面上出售。㈡咖啡店員工利用職務之便，修改親友所購買之該店現金儲值卡之消費金額。