1丁公司98年初成立，98年稅前財務所得為$100,000，98年經會計師查帳發現費用未取具合法憑證有$20,000，交通罰單有$3,000，無其他所得稅暫時性差異項目，稅率為25%。丁公司於年初購進機器設備一部$160,000，得享受投資抵減10%之所得稅抵減，惟所得稅抵減數不得超過當年度應納營利事業所得稅之半數。該設備可使用5年，無殘值，以直線法提列折舊，假設所得稅抵減會計處理採遞延法，試問98年度丁公司所得稅費用為何？
弱點分析
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2試依下列資訊，計算甲公司X1年12月31日財務報表中，流動負債之合計數為何？甲公司X1年12月31日相關負債餘額如下：應付帳款$ 500,000應付費用600,000或有負債700,000應付票據，X2年5月1日到期800,000遞延所得稅負債900,000應付公司債，平價發行，自X2年9月1日起，每年償還$250,0001,000,000上述或有負債係估計、認列之訴訟賠償損失，損失可能金額在$200,000至$800,000之間，該訴訟判決將可以於X3年3月確定；遞延所得稅負債係由一年期之分期付款銷貨所造成。
3甲公司擁有乙公司40%的股權，X1年乙公司認列$160,000的淨利，並支付$50,000的現金股利給甲公司，請問X1年甲公司帳上的長期股權投資增加若干？
4甲公司97年初持有至到期債券投資帳面餘額為$370,000，每年底付息。當年認列利息收入$30,000，但收到現金利息$26,400，則97年底該債券投資帳面餘額為：
5若投資公司因出售持股致喪失對被投資公司之重大影響力，因而將會計處理由權益法改為成本法，則投資公司應以下列何者作為轉換後投資之新成本？
6甲公司以資本租賃方式承租生產設備，其20X1年底資產負債表關於資本租賃之附註揭露顯示，應付租賃款之期末餘額為$15,000,000，其中一年內到期部分之金額為$1,800,000，未來一年內應支付之租金給付金額為$3,000,000，假設租金給付係於年底支付。試問甲公司資本租賃所採用之資本化利率為：
7甲公司20X1年之所得稅費用為$3,500,000，非常損失之所得稅節省數為$1,500,000，遞延所得稅資產增加$1,600,000，遞延所得稅資產之備抵評價減少$650,000，遞延所得稅負債增加$1,200,000，應付所得稅增加$650,000。試問甲公司20X1年之所得稅付現金額為：
8甲公司與乙公司訂約出租機器一部予乙公司，自X1年1月1日起租期5年，租期屆滿租賃物返還出租人，每年年底應付租金$50,000。租約開始時，該機器剩餘耐用年限為6年，其原始耐用年限則為10年。甲乙雙方之適當折現率均為10%，各期租金折現值為$189,539；由第三人保證之殘值為$48,000，其現值為$29,805。租賃開始時，甲公司之應收租賃款與乙公司之應付租賃款各為多少？
9甲公司於98年初向保險公司投保設備之火險，保額$240,000，共保要求比例為80%，該設備係96年初購入，成本$400,000，估計耐用年數5年，採直線法提列折舊，無殘值。98年4月1日甲公司廠房發生火災，當時設備的公平價值為$420,000，災後設備的公平價值為$20,000。試問甲公司可獲得多少保險理賠？
10下列敘述何者正確？
11甲公司興建辦公大樓，工期自第1年5月1日到第3年6月30日。已知第1年投入建造成本$6,000,000係於該期間內平均發生，且符合利息資本化條件。甲公司在興建期間對外借款利率為12%，第1年之利息支出為$400,000。試計算甲公司第1年應資本化之利息：
12甲公司於20X1年初成立，其20X1年與20X2年之存貨進銷資料如下：年度進貨數量每單位進貨成本銷售量售價20X12,000$2001,500$25020X22,000$1501,000$200試問於加權平均法與先進先出法（假設自始採用）下，甲公司20X2年之存貨週轉率分別為（四捨五入至小數點第二位）：
13甲公司在X1年1月1日以$36,500買入乙公司面額$40,000，票面利率為10%之公司債作為持有至到期日之投資，當時市場利率為12%。該公司債之付息日為每年之1月1日及7月1日。甲公司X1年7月1日取得利息後，其持有至到期日投資之帳面價值為多少？
14下列有關附賣回權可轉換公司債及附認股權公司債之敘述，何者正確？①附賣回權可轉換公司債之發行對價，須分攤予賣回權、轉換權與公司債時，應採增額法②附認股權公司債之發行對價，須分攤予認股權與公司債時，應採增額法③附賣回權可轉換公司債持有人行使轉換權時，轉換權將轉列為股本，賣回權及公司債無須消滅④附認股權公司債持有人行使認股權時，認股權將轉列為股本，公司債無須消滅
15在計算本年度普通股加權平均流通在外股數時，下列何事項的發生，一定無須將流通在外股數予以追溯調整？
16試就下列資訊，依據我國財務會計準則第39號公報之規定，計算甲公司X1年應認列之酬勞成本為何？甲公司於X1年年初給與20位高階經理人每人1,000股，存續期間5年之認股權，若甲公司每股股價由$20上漲至$40，且高階經理人於達成目標股價時仍繼續服務，則認股權將既得且可立即執行。給與日認股權之公平價值為$15，甲公司估計X3年年底時，最有可能達成每股股價$40的目標。其他相關資料如下：年度估計未來尚可能離職人數實際離職人數年底認股權公平價值X1年21$16X2年23$17X3年02$18
17若甲公司於X1年以每股$18的價格，買回流通在外之普通股9,000股，於X2年以每股$25出售其中之4,000股時，應貸記之會計科目及金額為何？
18甲公司X7年度淨利$228,000，稅率為25%，若全年加權平均流通在外普通股為100,000股，且有下列三種證券全年流通在外，應包括於財務報表中之稀釋每股盈餘者有幾項？①認股權證20,000張，每張可以$40認購普通股1股，甲公司普通股全年平均市價為$50②可轉換公司債面額$1,000,000，票面利率7%，平價發行，可轉換成40,000股普通股③可轉換累積特別股24,000股，股利率10%，每股面額$20，可轉換成24,000股普通股，截至X6年年底止已積欠2年股利，X7年甲公司董事會已宣告發放3年股利
19下列何者不是收入認列的必要條件？
20丙唱片行採用積點換贈品作為促銷，每兩元之唱片銷貨有一點之點券，滿100點外加10元可以兌換一個贈品，每個贈品成本價30元，預估有70%之點券會回收，X4年丙唱片行唱片銷貨收入$1,800,000，X4年共有600,000個點數回收，X4年初估計贈品負債餘額為$42,000，試求X4年底之估計贈品負債餘額：
21下列那一項是以所有權歸屬作為存貨認定標準之可能例外情況？
22分攤固定製造費用於存貨時，當實際產量明顯高於正常產能時，應使用之分攤基礎為：
23下列關於金融資產重分類之敘述，何者正確？①所有交易目的之金融資產皆可重分類至備供出售之金融資產②分類為交易目的金融資產之非衍生性金融商品，於符合放款及應收款定義，且企業有意圖及能力持有至可預見之未來或到期日，方可重分類為其他類別之金融資產③重分類時，應以公平價值作為新的金融資產分類之帳面價值，先前已認列之損益得迴轉④分類為交易目的金融資產之非衍生性金融商品，於極少情況下，方可重分類為其它類別之金融資產，例如遭遇全球性金融風暴⑤分類為備供出售之金融資產，如有意圖或能力持有該金融資產至可預見的未來或到期日，則可分類為放款及應收款
24甲公司於X1年初訂立退休金辦法，其精算資料如下：X1年初前期服務成本$150,000，X1年當年服務成本$30,000。公司決定在該年初將前期服務成本金額提撥基金，且在每年底將當年服務成本金額提撥基金，前期服務成本於員工符合既得給付條件日的平均剩餘服務年限（15年）內攤銷。精算假設如下：折現率10%，預期資產報酬率為9%，惟X1年之實際資產報酬率為10%。試問甲公司X1年應認列之退休金費用為若干？
25A公司於年底實地盤點存貨時，得知其倉庫及賣場之存貨共有$56,000，其中包含員工親友委託代銷之商品$2,000。另有三筆在途存貨：起運點交貨的$23,000商品正在運往顧客指定地點的途中；目的地交貨之進貨共$35,000；購貨$75,000，約定起運點交貨，已在海運途中。試問A公司之期末存貨共有：
申論 1X5 年7 月1 日甲公司以$1,500,000 購入某機器，估計該機器耐用年限為5 年，無殘值，採年數合計法提列折舊。X7 年6 月30 日，甲公司以該舊機器交換機器設備，並另支付現金$100,000，該舊機器在交換日之公平市價為$550,000。試作：（10 分）㈠假設該項資產交換不具商業實質，作此交換之分錄。㈡假設該項資產交換具有商業實質，作此交換之分錄。
申論 2甲公司X2 年12 月31 日之股票投資明細如下：占被投資公司投資標的 投資類別 持有股份 具表決權股份比例 X2.12.31 帳列餘額乙公司普通股 權益法投資 600,000 股60%$ 0丙公司普通股 交易目的投資 10,000 股1% 160,000丁公司普通股 備供出售投資 10,000 股10% 416,000丁公司特別股 備供出售投資 4,000 股- 184,000會計師於查核上列投資明細時，發現下列事項：被投資公司乙公司X2 年度發生淨損，有證據顯示乙公司之虧損非屬短期性質，甲公司未擔保乙公司之債務，亦未有其他財務上之承諾，X2 年底認列相關投資損益前，該股權投資之帳面價值僅有$200,000，故認列投資損失$200,000。X2 年2 月15 日，以每股$18 取得丙公司1%股權計10,000 股，並支付0.1%之手續費列為投資成本，3 月份丙公司發放股利，甲公司以清算股利處理，期末並依年底公平價值評價，評價損益列為「金融資產未實現損益」。X2 年3 月1 日支付$600,000 取得丁公司10,000 股普通股及4,000 股特別股（每股面額$100，股利率8%）作為備供出售證券投資。當日丁公司普通股市價為每股$52，特別股市價則未知，惟可查得X1 年3 月間市價為每股$57.5，故將投資成本分攤予丁公司之普通股投資$416,000 及特別股投資$184,000。X2 年度收到丁公司股利，皆列為股利收入，會計人員認為短期內並不會出售丁公司之投資，故期末未以公平價值評價。各被投資公司X2 年度淨利、發放股利及期末每股市價資訊如下：投資標的 純益（損） 普通股股利（註） 年底每股市價乙公司普通股 $(400,000) - $ 2丙公司普通股 705,000 $100,000 16丁公司普通股 520,000 300,000 48丁公司特別股 - 22註：各公司股利發放係屬X1 年度之盈餘分配，且均於9 月份宣告並發放。試作：（15 分）甲公司X2 年度分別對乙、丙、丁公司股票投資之必要更正分錄。（無須做者，應註明“無更正分錄＂）
申論 3甲公司X2 年之相關財務比率如下：淨利率 20% 存貨週轉率 3利息保障倍數 14 速動比率 1.5應收帳款週轉率 5 流動比率 2.5甲公司X2 年之損益表及X1 與X2 年之比較資產負債表列示如下：甲公司損益表X2 年度銷貨淨額（均為賒銷） $450,000銷貨成本 (1)銷貨毛利 (2)費用折舊費用 (3)利息費用 8,000銷售費用 35,000管理費用 25,000費用總額 (4)稅前淨利 (5)所得稅費用 (6)本期淨利 (7)甲公司資產負債表資產 X2/12/31 X1/12/31現金 $30,000 $21,000短期投資 15,000 15,000應收帳款 (8) 75,000存貨 (9) 60,000固定資產 200,000 180,000資產總額 $xxxx $351,000負債及股東權益應付帳款 (10) $25,000短期應付票據 30,000 45,000應付公司債 xxxx 20,000普通股股本 200,000 200,000保留盈餘 125,000 61,000負債及股東權益總額 $xxxx $351,000試計算(1)~(10)之數字（列出算式），並將答案填入下列格式：（10 分）（請將下列表格，謄入答案卷作答。）小題 答案 算式(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)
申論 4甲公司X1 年與X2 年退休金相關資訊如下：X1 年 X2 年預計給付義務（1/1） $6,460,000 $？退休基金資產公平價值（1/1） 6,054,000 ？未認列前期服務成本（1/1） 420,000 ？未認列退休金損益（1/1） 0 ？服務成本 348,000460,000提撥退休金 480,000500,000支付退休金 528,000560,000基金資產實際報酬 105,400720,000未認列前期服務成本之攤銷 84,00074,688未認列精算損失（12/31 精算假設變動） 320,000--累積給付義務（12/31） 6,120,0007,400,000折現率 11%11%基金資產預期報酬率 10%10%平均剩餘服務年限（1/1） 55甲公司以緩衝區法攤銷退休金損益，且該公司並無退休金過渡性淨給付義務或資產。試作：X1 年與X2 年認列退休金費用以及補列最低退休金負債之分錄。（15 分）