101 年 101年公務人員高等考試三級考試暨普通考試
審計學（包括政府審計）
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1A會計師聯合事務所於2012年1月3日接受B公司之委任，查核2012年度之財務報表於2013年2月7日完成查核報告，並於2013年3月15日寄達B公司。請問會計師取得客戶之聲明書日期應為何？
- A2012年1月3日
- B2012年12月31日
- C2013年2月7日
- D2013年3月15日
2有關「抽樣風險」，下列敘述何者錯誤？
- A信賴不足風險及不當拒絕風險與查核之效率有關
- B過度信賴風險及不當接受風險與查核之效果有關
- C通常抽樣風險與樣本量呈反向關係，樣本量愈小，抽樣風險愈高
- D過度信賴風險及不當接受風險通常會導致查核人員執行額外之查核工作
3元單位抽樣（monetary unit sampling）與變量抽樣（classical variable sampling）之比較，下列敘述何者錯誤？
- A樣本量之決定，變量抽樣需考量誤拒風險（the acceptable risk of incorrect rejection）而元單位抽樣不用
- B樣本分層之特性，元單位抽樣優於變量抽樣
- C微量高估錯誤之偵查，元單位抽樣優於變量抽樣
- D常態分配，均適用於元單位抽樣與變量抽樣
4假設某帳列數（booked value）為＄5,000，查核數（audited value）為＄3,000，抽樣區間（sampling interval）為＄1,500，則運用元單位抽樣（monetary unit sampling）執行審計抽樣，請問推測誤述（projected misstatement）金額為何？
5執行屬性抽樣，下列何者非影響樣本量之因素？
6查核人員決定可接受之差異金額，作為當帳載金額與預期值不同而無須進行進一步調查之基礎時，下列何項非其主要的考量？
- A重大性標準
- B欲達成之確信程度
- C發生不實表達之可能性
- D可取得資訊之性質與攸關性
7查核人員於查核案件開始前，應先執行下列那項程序（通常於前期查核完成後進行），始得執行其他重要程序？
- A決定主辦會計師及經理執行複核之地點
- B指派具備適當經驗之團隊成員負責高風險項目
- C觀察重要據點之存貨盤點時所須指派團隊成員之人數
- D關於續任之程序及評估是否符合會計師職業道德規範（包括獨立性）
8資訊系統之二大控制作業類型包括一般控制及應用控制，下列何項屬於應用控制？
- A程式修改控制
- B限制存取程式或資料
- C檢查紀錄中計算之正確性
- D新版本套裝軟體導入之控制
9查核人員執行控制測試之程序，下列敘述何者正確？
- A詢問及分析性程序
- B觀察與重新執行
- C比較與函證
- D檢查與驗證類 科：財務審計、績效審計科 目：審計學（包括政府審計）
10下列何者屬於預防控制？
- A調節銀行帳戶
- B內部稽核人員重新計算薪資總額
- C薪資發放與人事建檔部門分開
- D財務長分析收入之波動分析
11財務報導目標達成之可能性受內部控制先天限制之影響，這些先天限制並不包括：
- A國際經濟景氣之變化
- B控制之執行可能並非有效
- C控制之設計或改變可能發生錯誤
- D負責複核例外報告之人員如不瞭解其用途或未採取適當行動，將導致該報告未能發揮效用
12查核人員之重大性概念應用，下列何者不適用？
- A查核之規劃
- B證據之評估
- C原則之應用
- D查核報告之決策
13下列何項需列為查核工作底稿？
- A初步或不完整看法之註記
- B更正錯誤前之文稿及重複之文件
- C作廢之工作底稿及財務報表草稿
- D查核人員與受查者管理階層、治理單位及其他人員對重大事項之討論
14下列何者係最具攸關性之查核證據？
- A查核人員決定實體檢查有價證券以代替函證
- B除函證應收帳款外，查核人員執行應收帳款之帳齡分析，以評估應收帳款收現性
- C內部控制較差之下，查核人員之應收帳款詢證函寄發數量多於去年2倍
- D年底有大量交易，查核人員決定應收帳款之函證於期末執行而非期中
15現金驗證表（A proof of cash）之特性為：
- A符合一般公認審計之要求
- B可以測試交易處理程序
- C有助於現金控制風險之評估
- D偵查延壓入帳（lapping）之舞弊
16「存貨週轉率高」意指：
- A存貨管理之改善
- B存貨滯銷品增加
- C帳款回收減緩
- D標準成本與實際成本之差異
17調節當年度附息之負債與財務報表中所認列利息費用之最重要目的為：
- A評估債券之內部控制有效性
- B決定預付利息費用之合理性
- C確保設算利息費用之正確性
- D偵查未入帳之負債
18有關「銷售和收款交易循環」，下列敘述何者錯誤？
- A銷貨及應收帳款是否少計，可經複核帳齡分析表之程序查核之
- B收到現金應於當天全數存入銀行，此一控制程序之目標為保護資產
- C可自運貨單據追查至日記帳之程序，查核銷貨及應收帳款是否少計
- D企業將出貨通知單、銷貨發票與運送單據等預先連續編號，可以查出貨單、銷貨憑證等是否遺漏
19下列何者為效率性之績效衡量？
- A相同品質下，以最低成本取得
- B相同投入下，達到最高產出
- C相同品質下，產出量最高
- D相同投入下，瑕疵率最低
20針對公立醫院新建工程進行績效審計，請問其經濟性之績效衡量為何?
- A治癒率
- B設備使用率
- C病患等待時間
- D以最低成本取得設備
21有關「內部稽核」，下列敘述何者錯誤？
- A內部稽核人員或執行類似功能之員工，可經由個別評核以進行對受查者控制之監督
- B內部稽核之職責可能僅限於營運資源使用之節約、營運效果與效率之複核，而與受查者之財務報導無關
- C內部稽核人員已對應收帳款執行函證程序，則查核人員可藉評估其稽核結果，以改變其對應收帳款函證之查核時間及範圍
- D內部稽核之目標、職責之性質及其於組織中之定位，並不會因受查者之規模、組織架構及管理階層與治理單位的要求而有所不同
22有關「電腦審計」，下列敘述何者錯誤？
- A一筆錯誤之輸入，可能造成不同會計科目的錯誤
- B交易輸入、程式設計及電腦操作應由不同人員執行
- C若使用自動化程序處理總分類帳及編製財務報表，較易以電腦輔助查核技術辨認
- D在電腦系統中，將各筆輸入資料的某一不具資訊意義之欄位數值予以加總，作為控制核對的統計數，即為完整性測試（completeness test）
23有關「電腦輔助查核技術」，下列敘述何者錯誤？
- A電腦輔助查核技術之適當規劃、設計及開發，通常有助於未來期間之查核
- B電腦設備於執行電腦輔助查核技術時，查核人員之在場係屬必要的控制程序
- C查核人員評估電腦輔助查核技術之效果及效率時，應考量電腦輔助查核技術之持續應用
- D查核人員於使用電腦輔助查核技術前，應考量受查者電腦系統之內部控制是否適合執行電腦輔助查核技術
24使用電腦輔助查核技術（computer-assisted audit techniques），下列何者最容易發覺舞弊事跡？
- A從客戶之應收帳款明細帳選取帳戶並發詢證函
- B重新計算存貨數量
- C檢查應收帳款餘額是否有超過賒銷上限
- D比較供應商的地址檔與員工地址檔
25公開發行公司之有關財務報導內部控制的查核意見書，下列敘述何者錯誤？
- A否定意見－重大缺失
- B保留意見－顯著缺失
- C無保留意見－查核範圍未受限
- D無法表示意見－查核範圍受限
申論 1政府審計中，審計部、處、室執行財務審計的對象範圍包括那些？（10 分）
申論 2在整個查核過程中，查核人員應考量重大性與查核風險，特別是在那些時機？請依審計準則第51 號公報「查核規劃及執行之重大性」規定予以說明。（12 分）
申論 3審計準則第52號公報「查核過程中所辨認不實表達之評估」中明確指出：查核人員應決定未更正不實表達（個別金額或彙總數）是否重大。請問查核人員作此決定時，應考量的事項有那些？（15 分）
申論 4審計公務機關的業務財務，可分為特種公務審計與普通公務審計。請簡要說明普通公務審計之審計目的、審計方法及審計程序。（13 分）