申論 1X1 年初甲公司以$200,000 購入上市公司乙公司之普通股10,000 股，另以$600,000購入面額$100,000，票面利率3.8845%，每年底付息之乙公司5 年期公司債6 張，該公司將此兩項投資均分類為備供出售金融資產。X1 年底乙公司普通股之公允價值下跌至每股$15，公司債之公允價值未變動。X2 年底乙公司發生重大財務困難並進行重整，致使乙公司普通股及公司債之公允價值下跌，故甲公司對相關投資進行減損測試，經評估當日乙公司普通股之公允價值為每股$8，每張公司債預期到期收回本金$70,000，每期可收到之利息為$2,000，當時有效利率為5.5049%。乙公司於X3 年度已完成重整計畫並恢復正常營運，X3 年底甲公司實際收到公司債利息$12,000，且乙公司普通股之公允價值回升至每股$13，公司債之公允價值亦因信用等級改善導致公允價值回升至每張$90,000。試求：（不考慮所得稅之影響，說明計算過程，所有答案四捨五入至元）（每小題2.5 分，共25 分）關於該債券投資，該公司應計入X2 年當期淨利之減損損失金額。關於該股票投資，該公司應計入X2 年當期淨利之減損損失金額。關於該債券投資，該公司應計入X2 年其他綜合損益之未實現損益總金額（需註明係利益或損失）。關於該股票投資，該公司應計入X2 年其他綜合損益之未實現損益總金額（需註明係利益或損失）。關於該債券投資，該公司應計入X3 年當期淨利之利息收入金額。關於該債券投資，該公司應計入X3 年當期淨利之減損迴轉利益金額。關於該股票投資，該公司應計入X3 年當期淨利之減損迴轉利益金額。關於該債券投資與股票投資合計，該公司應計入X3 年其他綜合損益之未實現損益總金額（需註明係收益或費損）。若所有情況不變（乙公司無財務困難情事），但X2 年底係因無風險利率上升，致使乙公司公司債之公允價值下跌為每張$90,000（當時有效利率為7.7471%），該公司債預期之未來現金流量並無改變，且當日並無其他損失事項。關於該債券投資，該公司應計入X2 年當期淨利之減損損失金額。承上第小題，X3 年底甲公司依約實際收到公司債利息，當時乙公司公司債之公允價值回升至每張$98,000。關於該債券投資，該公司應計入X3 年當期淨利之利息收入金額。
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申論 2X4 年初甲公司開始一新廠房建造，當年3 月與4 月因金融海嘯暫停建廠2 個月，而後於X5 年3 月底完工正式啟用，該廠房係必須經一段相當長期間始達到預定使用狀態之資產。建造相關支出如下：支出日期 金額X4/06/01 $500,000X4/10/01 $1,200,000X4/11/01 $1,200,000X5/01/01 $600,000該公司X4 年與X5 年帳上有下列借款，經分析該公司若不建造該廠房，則所有借款即可償還：該公司為建造該廠房而於X4 年初特地舉借2 年期專案借款$900,000，利率12%。該公司與銀行訂有透支額度之契約，X4 年與X5 年之全年平均流通在外借款金額分別為$500,000 與$800,000，發生利息金額分別為$40,000 與$60,000。該公司於X1 年初溢價發行面額$100,000，票面利率12%，有效利率10%，每年年底付息之5 年期公司債10 張。該公司於X3 年初以融資租賃承租挖土機一台，租期3 年，X3 年至X5 年每年初各支付租金$100,000，租期屆滿無條件將挖土機返還出租人。該公司X3年初支付租金前認列應付租賃款之帳面金額為$273,554，已知租賃隱含利率為10%。試求：（說明計算過程，除特別註明外，所有答案四捨五入至元）（每小題2.5 分，共10 分）X4 年動用一般性資金之資本化利率（四捨五入至小數點後四位，即0.XXXX或XX.XX%）。X5 年動用一般性資金之資本化利率（四捨五入至小數點後四位，即0.XXXX或XX.XX%）。X4 年之應資本化之借款成本金額。X5 年之應資本化之借款成本金額。
申論 3X1 年初甲公司將機器一部出售予非製造商或經銷商之乙公司，並立即簽約租回，租期2 年，每年年底給付租金$100,000，租期屆滿後須將機器返還予乙公司，該租賃合約經甲公司判斷為營業租賃。該機器出售當日之公允價值為$500,000。試求：不考慮所得稅之影響，在以下各獨立狀況中，關於此售後租回交易整體應計入該公司X1 年當期淨利之收益或費損總額（需註明係收益或費損）。（每小題2.5 分，共15 分）該機器之售價為$500,000，該機器出售當日之帳面金額為$460,000。該機器之售價為$300,000，該機器出售當日之帳面金額為$460,000，當地市場類似資產之每年租金為$190,000。承租人藉由低於市場價格之租賃給付彌補出售損失。該機器之售價為$480,000，該機器出售當日之帳面金額為$460,000。該機器之售價為$560,000，該機器出售當日之帳面金額為$460,000。該機器之售價為$300,000，該機器出售當日之帳面金額為$530,000，當地市場類似資產之每年租金為$190,000。承租人藉由低於市場價格之租賃給付彌補出售損失。該機器之售價為$560,000，該機器出售當日之帳面金額為$530,000。