113 年 會計學概要

正確答案：(D)
解析：以公司帳列餘額$35,200為基礎調整：加銀行已記利息收入$80、加支票誤記差額$2,700（$6,300－$3,600）、減客戶存款不足跳票$4,800，得正確餘額$33,200。在途存款與未兌現支票係調節銀行對帳單餘額，不影響公司帳調整。本題為會計學銀行調節表計算，不涉及法規。
各選項：
(A) $28,400未正確加回支票誤記差額及利息收入，且未完整處理跳票。
(B) $29,400漏計支票誤記差額$2,700或跳票調整。
(C) $31,200漏計利息收入$80或支票誤記差額$2,700。
(D) $33,200為正確調整後銀行帳戶餘額。
出處：會計學—銀行存款調節表
難度：中

正確答案：(D)
解析：購入成本＝$88,186＋$1,000＝$89,186。X1年利息收入＝$89,186×12%＝$10,702；收現利息＝$100,000×9%＝$9,000；攤銷後成本＝$89,186＋$10,702－$9,000＝$90,888。X1年底公允價值$105,000，評價利益＝$105,000－$90,888＝$14,112，列入其他綜合損益。X2年6月30日攤銷後成本＝$90,888＋$90,888×12%×6/12－$100,000×9%×6/12＝$90,888＋$5,453－$4,500＝$91,841。處分價款$91,000，處分損失＝$91,000－$91,841＝－$841。因重分類調整，其他綜合損益中$14,112轉入保留盈餘，不影響當期損益。X1及X2年度認列利益＝利息收入$10,702＋$5,453－處分損失$841＝$15,314。
各選項：
(A) 錯誤，漏計部分利息收入或評價利益。
(B) 錯誤，未正確計算攤銷後成本與處分損益。
(C) 錯誤，未將手續費納入成本或利息計算有誤。
(D) 正確，利息收入減處分損失後總計$15,314。
出處：國際財務報導準則第9號—金融工具（透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產）
難度：難

正確答案：(C)
解析：採公允價值模式之投資性不動產，原始認列成本包含購買價格及直接可歸屬之交易成本，故成本為$202,000,000。後續不計提折舊，而應按公允價值衡量，差額認列為當期損益。X1年底公允價值$220,000,000，與成本$202,000,000之差額$18,000,000即為淨利增加數。
各選項：
(A) $14,000,000係以$200,000,000為成本並扣除折舊後之錯誤計算。
(B) $16,000,000係以$200,000,000為成本且未計折舊之錯誤計算。
(C) $18,000,000為公允價值$220,000,000減成本$202,000,000之正確淨利影響數。
(D) $20,000,000係以$200,000,000為成本且未計入交易成本之錯誤計算。
出處：國際會計準則第40號「投資性不動產」
難度：中

正確答案：(C)
解析：①股票分割不影響股本總額，錯誤。②購入其他公司股票應列為投資，非庫藏股，錯誤。③宣告股票股利僅權益內部重分類，權益總額不變，錯誤。④減資彌補虧損僅權益內部沖轉，權益總額不變，正確。⑤庫藏股出售價格高於成本，差額貸記資本公積，不認列利益，錯誤。⑥購回庫藏股通常使權益減少，不會增加，錯誤。錯誤共五項，故選(C)。
各選項：
(A) 錯誤，錯誤敘述為五項，非三項。
(B) 錯誤，錯誤敘述為五項，非四項。
(C) 正確，①、②、③、⑤、⑥共五項錯誤。
(D) 錯誤，錯誤敘述為五項，非六項。
出處：會計學—公司會計（權益變動與庫藏股）
難度：中

正確答案：(A)
解析：特別股為累積特別股，股利率6%，流通在外10,000股、每股面額$100，每年特別股股利＝10,000×$100×6%＝$60,000。積欠2年，故積欠股利共$120,000。情況一宣告$80,000，全數先分配給特別股，普通股$0，故(A)正確。情況二宣告$210,000，特別股先拿積欠$120,000加當年度$60,000共$180,000，普通股僅$30,000，故(C)(D)均不正確。
各選項：
(A) 正確，宣告$80,000未超過特別股積欠股利，全數歸特別股，普通股$0。
(B) 錯誤，特別股積欠股利優先受配，普通股在情況一無法分得$20,000。
(C) 錯誤，特別股應先受配$180,000，普通股僅$30,000，非$90,000與$120,000。
(D) 錯誤，特別股受配$180,000，普通股$30,000，非$150,000與$60,000。
出處：會計學—公司會計（特別股股利分配）
難度：中

正確答案：(B)
解析：自客戶收取現金＝期初應收帳款＋賒銷收入－期末應收帳款－預期信用減損損失。X2年度：$300,000＋$2,000,000－$500,000－$30,000＝$1,770,000。但備抵損失由$21,000增至$45,000，增加$24,000，其中$30,000為本期提列損失，表示實際沖銷$6,000。直接法下自客戶收取現金應加回沖銷數：$1,770,000＋$6,000＝$1,794,000。
各選項：
(A) 未加回實際沖銷之應收帳款$6,000，故錯誤。
(B) 正確，計算如解析。
(C) 僅以賒銷減應收帳款增加數計算，未考慮預期信用減損損失及沖銷，故錯誤。
(D) 將備抵損失增加數全數加回，未扣除實際沖銷，故錯誤。
出處：會計學—現金流量表（直接法）與應收帳款備抵損失
難度：中

正確答案：(C)
解析：依國際財務報導準則觀念架構，強化性品質特性包括可比性、可驗證性、時效性及可了解性。中立性屬於基本品質特性「忠實表述」的內涵之一，並非強化性品質特性，故(C)非強化性品質特性。本題為會計理論題，不涉及法規。
各選項：
(A) 可比性為強化性品質特性之一。
(B) 可驗證性為強化性品質特性之一。
(C) 中立性屬於忠實表述的要素，非強化性品質特性，正確。
(D) 可了解性為強化性品質特性之一。
出處：國際財務報導準則觀念架構—財務資訊品質特性
難度：易

正確答案：(C)
解析：該訴訟很有可能敗訴，已符合負債準備之認列要件。賠償金額為一連續區間，且區間內各金額發生機率不同時，應以「最可能結果」作為最佳估計數。本題機率最高者為$3,500,000（85%），故應認列負債準備$3,500,000。此為會計估計之應用，不涉及法規。
各選項：
(A) $3,375,000為期望值，但機率分布非均勻，應採最可能結果而非期望值。
(B) 不得僅認列最低金額，應以最可能結果認列負債準備。
(C) 正確，以機率最高之金額$3,500,000作為最佳估計數。
(D) 很有可能敗訴且金額能合理估計，應認列負債準備，不得僅附註揭露。
出處：會計學—負債準備與或有負債之認列與衡量
難度：中

正確答案：(D)
解析：國際財務報導準則各號IFRS準則之正式內容，通常包含目的、範圍、定義、認列與衡量規定、表達與揭露規定、生效日及過渡規定，部分準則亦含應用指引。釋例則多置於隨附之「釋例」或「結論基礎」等補充資料，不屬於準則本文之強制性內容，故(D)錯誤。
各選項：
(A) 正確，IFRS準則本文通常包含生效日規定。
(B) 正確，IFRS準則本文通常包含過渡規定。
(C) 正確，部分IFRS準則本文包含應用指引。
(D) 錯誤，釋例非屬IFRS準則本文之必要內容。
出處：國際財務報導準則（IFRS）之架構與內容
難度：中

正確答案：(D)
解析：可轉債發行時應拆分負債與權益要素。負債部分按相同條件不可轉換公司債公允價值$87,000入帳，權益部分（資本公積—認股權）為發行價格$99,000－$87,000＝$12,000。轉換股數＝面額$85,000÷轉換價格$50＝1,700股，普通股股本＝1,700×$10＝$17,000。轉換時沖銷應付公司債$85,000、資本公積—認股權$12,000，貸記普通股股本$17,000，差額$80,000貸記資本公積—普通股發行溢價。惟選項(D)為$82,000，與一般算法不同，可能係題意另有假設。
各選項：
(A) 普通股股本應為$17,000，非$17,600。
(B) 借方應沖銷應付公司債面額$85,000，非$99,000。
(C) 資本公積—認股權應在借方沖銷$12,000，非貸方$11,000。
(D) 依一般算法差額為$80,000，與官方答案$82,000不同，可能係題意另有假設。
出處：會計學—可轉換公司債之發行與轉換
難度：中

正確答案：(D)
解析：買回庫藏股成本＝8,000×$20＝$160,000。8/1出售3,500股，售價$23高於成本$20，貸記資本公積－庫藏股交易$10,500。10/1出售4,000股，售價$17低於成本$20，差額$12,000先沖銷資本公積－庫藏股交易$10,500，剩餘$1,500借記保留盈餘。12/1註銷剩餘500股，其成本$10,000高於原發行溢價$5,000（500股×$10溢價），差額$5,000借記保留盈餘。保留盈餘＝$600,000－$1,500－$5,000＝$593,500。依一般算法得出$593,500，與官方答案$594,500不同，可能係題意另有假設。
各選項：
(A) 未考慮庫藏股交易及註銷對保留盈餘之影響，錯誤。
(B) 僅部分調整保留盈餘，未完整沖銷庫藏股交易差額，錯誤。
(C) 調整金額與正確計算不符，錯誤。
(D) 官方公布答案，惟依一般算法得出$593,500，與之不同。
出處：會計學—公司會計（庫藏股交易與註銷）
難度：中

正確答案：(B)
解析：本期進貨＝銷貨成本＋期末存貨－期初存貨＝$8,800＋$720－$640＝$8,880。本期支付供應商貨款＝期初應付帳款＋本期進貨－期末應付帳款＝$3,800＋$8,880－$3,920＝$8,760。故答案為(B)。本題為會計計算，不涉及法規。
各選項：
(A) $9,000 未正確計算存貨與應付帳款變動，錯誤。
(B) $8,760 經由進貨與應付帳款調節計算得出，正確。
(C) $8,560 漏計或誤調存貨、應付帳款變動，錯誤。
(D) $8,880 為本期進貨金額，非支付供應商貨款，錯誤。
出處：會計學—存貨與應付帳款之現金流量調節
難度：中

正確答案：(C)
解析：基本每股盈餘＝（本期淨利－特別股股利）÷ 加權平均流通在外普通股股數。特別股股利＝100,000×$1＝$100,000，分子＝$1,000,000－$100,000＝$900,000。股數：期初72,000股經1股分割為3股後為216,000股；4月1日發放20%股票股利，股數追溯調整為216,000×1.2＝259,200股；6月1日發行12,000股，加權12,000×7/12＝7,000股；10月1日買回19,200股，加權19,200×3/12＝4,800股（減項）。加權平均股數＝259,200＋7,000－4,800＝261,400股。EPS＝$900,000÷261,400≈$3.44。
各選項：
(A) $3.25未正確處理股票分割與股票股利之追溯調整。
(B) $2.44未正確計算加權平均流通在外股數。
(C) $3.44為依加權平均股數及特別股股利調整後之正確基本每股盈餘。
(D) $4.43未扣除特別股股利或股數計算有誤。
出處：會計學—每股盈餘（基本每股盈餘之計算）
難度：中

正確答案：(D)
解析：債券價格為未來現金流量按市場有效利率折現之現值。半年付息一次，票面利率10%，每期利息＝$1,000,000×5%＝$50,000；市場有效利率12%，半年折現率6%，共10期。債券價格＝$50,000×7.36009＋$1,000,000×0.55840＝$368,004.5＋$558,400＝$926,404.5，四捨五入約$926,405。
各選項：
(A) 僅以面額乘複利現值0.55840，漏列利息年金現值。
(B) 僅以面額乘12%、5期複利現值0.56743，期數與利率使用錯誤。
(C) 以利息與面額均用10%、5期折現，折現率與期數錯誤。
(D) 正確，利息年金現值加面額複利現值，折現率6%、10期。
出處：會計學—應付公司債折價發行價格之計算
難度：中

正確答案：(D)
解析：依國際會計準則IAS 38規定，發展階段支出須同時符合六項條件始得認列為無形資產，其中「該無形資產之支出能可靠衡量」係指發展階段支出本身，而非研究階段支出。研究階段支出依規定應於發生時認列為費用，不得資本化，故(D)錯誤。本題為會計準則適用問題，不涉及中華民國法規。
各選項：
(A) 正確，完成該無形資產已達技術可行性為認列條件之一。
(B) 正確，意圖完成該無形資產並加以使用或出售為認列條件之一。
(C) 正確，有能力使用或出售該無形資產為認列條件之一。
(D) 錯誤，應為發展階段支出能可靠衡量，而非研究階段支出。
出處：國際會計準則IAS 38「無形資產」
難度：中

正確答案：(C)
解析：採權益法時，X2年應認列投資收益＝B公司淨利$100,000×25%＝$25,000，現金股利不影響損益，故(A)(B)均錯。透過損益按公允價值衡量時，X2年損益＝現金股利收入$2×9,000＋期末公允價值變動（$40－$25）×9,000＝$18,000＋$135,000＝$153,000，故(C)正確。
各選項：
(A) 錯誤，權益法下X2年投資收益僅$25,000，非$45,000。
(B) 錯誤，權益法下現金股利不列入損益，X2年投資收益為$25,000，非$35,000。
(C) 正確，股利收入$18,000加公允價值變動利益$135,000，合計$153,000。
(D) 錯誤，$135,000僅為公允價值變動利益，未加計股利收入$18,000。
出處：會計學—權益法投資與透過損益按公允價值衡量之金融資產
難度：中