全卷測驗・鍵盤 A–E 作答、Enter 下一題
108 年 中級會計學
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X9年8月1日甲公司將應收帳款$500,000以有限追索權方式出售給乙銀行，甲公司保證移轉的應收帳款至少可收現8成，3個月內完成收現。乙銀行負責收款，且不得轉售該應收帳款，乙銀行向甲公司收取應收帳款總額的3%作為手續費。若8月1日甲公司取得現金$485,000，保證負債的公允價值為$24,000，則甲公司移轉應收帳款應認列之損益為何？
甲公司於X8年初購入一部機器，成本$600,000，估計耐用年限6年，無殘值，採直線法折舊，並按重估價模式評價。X8年底及X9年底經重估後之公允價值分別為$550,000及$380,000，估計耐用年限及殘值不變。若無減損跡象存在，且甲公司選擇將未實現重估增值於資產使用期間配合折舊比例轉出，則甲公司X9年應認列資產重估損失之金額為：
甲公司於X9年7月1日以$80,000,000購入一棟供出租用的辦公大樓，另支付代書費及過戶登記費共$3,600,000，該辦公大樓符合分類為投資性不動產之條件。估計該辦公大樓之耐用年限為40年，殘值為$2,000,000，以直線法提列折舊，X9年底該辦公大樓公允價值為$86,000,000。試問X9年該辦公大樓採成本模式與採公允價值模式下之稅前淨利差異數是多少？
甲公司於X8年9月30日以$300,000購入乙公司普通股作為透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資，X8年底該投資之公允價值為$360,000。X9年10月1日甲公司以$200,000出售半數的乙公司普通股，X9年底未出售之乙公司普通股之公允價值為$230,000，則該股票投資對甲公司X9年度稅前其他綜合利益之影響為：
甲公司於X6年1月1日向乙銀行借款$1,000,000，利率10%，每年年底付息，X10年底到期，該借款之有效利率為10%。甲公司因經營不善，遂於X8年底支付利息後向乙銀行申請債務協商。乙銀行於X9年1月1日同意未來每年年底支付之利息降為$60,000，到期日延長至X12年底，到期本金只要清償$800,000，甲公司支付債務協商費用$20,000。假設債務協商當時市場利率為12%，則甲公司X9年度應認列的利息費用為何？（四捨五入計算至整數）4期，利率10%，$1普通年金現值= 3.16987，$1複利現值=0.683014期，利率12%，$1普通年金現值= 3.03735，$1複利現值=0.63552
甲公司於X9年10月1日決定辦理現金增資，並保留15,000股予員工認股，當日員工與公司對認購計畫已有共識。當時公司股價為每股$50，員工認購價每股$45，公司依選擇權評價模式估計給與日之認購新股權利每單位公允價值為$6。若甲公司現金增資案順利完成，且員工最終認購10,000股，則X9年甲公司應認列之薪資費用為：
甲公司於X9年底發行5年期之可買回、可轉換公司債，該可買回、可轉換公司債整體公允價值為$927,000，公司債面額為$900,000，票面利率3%，每年年底付息，轉換價格為$50。已知發行當日各組成部分單獨之公允價值如下：組成部分單獨之公允價值有買回權無認股權之公司債$870,000只有買回權(45,000)只有認股權75,000則有關甲公司X9年底發行可買回、可轉換公司債之分錄，下列敘述何者正確？
甲公司X9年1月1日流通在外普通股股數為100,000股，X9年初有認股權20,000單位流通在外，每單位得按$30認購普通股1股，4月1日已認購12,000股，其餘8,000單位至X9年底仍未執行。此外，X9年初公司有可轉換公司債面額$1,000,000，票面利率5%，其中負債組成部分之原始有效利率亦為5%，每$100,000面額可轉換成普通股4,000股。X9年10月1日有$400,000可轉換公司債轉換成普通股16,000股，其餘債券至年底仍流通在外。甲公司普通股X9年1月1日至3月31日平均股價為$40，全年平均股價為$50，X9年稅後淨利為$339,000，所得稅率為20%，則在計算稀釋每股盈餘時，分母應為：
甲公司於X9年1月1日以$1,200,000將一帳面金額為$1,000,000之設備出售給乙公司，並立即簽約租回，租期4年，每年1月1日支付租金$200,000，租期屆滿設備需歸還乙公司。X9年初該設備公允價值為$1,500,000，甲公司之增額借款利率為6%，乙公司之隱含利率為5%，且為甲公司所知。若此交易符合IFRS15銷售資產之規定，則甲公司X9年應認列處分利益是多少？（四捨五入計算至整數）4期，利率5%，$1普通年金現值= 3.54595，$1複利現值= 0.822704期，利率6%，$1普通年金現值= 3.46511，$1複利現值= 0.79209
甲公司採行確定福利退休計畫，該計畫有關資料如下：X1年12月31日X2年12月31日確定福利義務現值$200,000$500,000計畫資產公允價值200,000560,000已知X2年服務成本為$280,000，X2年計畫資產實際報酬$80,000，X2年底提撥基金$280,000，折現率為10%。若精算師估計X2年淨確定福利資產上限為$20,000，則甲公司X2年確定福利成本應認列於其他綜合損益金額為何？
甲公司X7年初以$10,000,000購入一建築物，該建築物採重估價模式，估計耐用年限10年，無殘值，在報稅及財務會計上皆採直線法提列折舊。X9年初該建築物於會計上重估價至$9,600,000，重估價並不影響當年度之課稅所得，且稅捐機關亦不調整建築物之課稅基礎以反映此重估價。若所得稅率為20%，甲公司未實現重估增值係於使用資產期間配合轉出，則甲公司X9年底有關該建築物的遞延所得稅為：
甲公司X9年結帳後發現下列錯誤：⑴X7年底折舊費用少計$8,000。⑵X8年底存貨高估$10,000。⑶X9年應付公司債溢價攤銷少計$15,000。⑷X9年底收到X10年租金$240,000，逕列為X9年收入。若不考慮所得稅影響，上述錯誤對X9年底保留盈餘之影響為：
甲公司X8年期末盤點庫存貨品共有$512,000。會計師查核時發現下列狀況：⑴分期收款銷貨僅收到十分之二貨款，但因評估款項可全數收取，已全數認列收入$69,000及銷貨成本$36,000。⑵承銷乙公司商品尚未賣出，計有$18,000含於庫存貨品中。⑶X8年12月20日已運送之目的地交貨條件的進貨$32,500，於X9年1月20日才收到。⑷X8年12月售後買回合約認列銷貨收入$32,000及銷貨成本$12,400，可能將於X9年2月買回。⑸X8年12月25日已運送之起運點交貨條件的進貨$12,500，於X9年1月15日才收到。試問甲公司X8年期末正確存貨餘額應該為多少？
甲公司於X8年初以$500,000購入一項法定保護年限尚餘12年之專利權，甲公司估計該專利權之耐用年限為5年且無殘值。甲公司並於X8年7月1日成功的贏得控告該專利權侵權的訴訟，共花費訴訟費用$100,000。甲公司預計於耐用年限內生產16,000單位的產品，預計收入為$1,600,000，該專利權X8年生產4,000單位產品且全數售出而產生$500,000收入。若甲公司以直線法攤銷該專利權，則專利權X9年年初之帳面金額為何？
甲公司於X6年年初推出一項新產品，並為這項產品提供三年保證型保固。該項產品的保固成本和銷售金額相關，甲公司預估三年保固支出占銷售金額比例，分別為第一年的保固支出為銷售金額的3%，第二年為4%，第三年為5%。X6年、X7年及X8年三年之總銷售金額和實際的保固總支出各為$10,500,000與$240,000，而各年度的銷售金額與保固支出則分別為：X6年銷售金額$3,000,000，實際保固支出$60,000；X7年銷售金額$3,500,000，實際保固支出$80,000；及X8年銷售金額$4,000,000，實際保固支出$100,000。試問X8年12月31日甲公司應該報導的保固負債準備金額為何？
甲公司所擁有之牧場於X8年12月31日計放養40,000隻烏骨雞，其中20,000隻烏骨雞為蛋雞，每日可產出30,000顆可出售之雞蛋，另外的20,000隻為肉雞，預定90天後收成。X8年12月31日蛋雞之公允價值為每隻$35，肉雞之公允價值為每隻$25，且甲公司預期其所放養之肉雞於90天後收成時的公允價值可達$45，而每隻雞的出售成本為$5；此外，當天甲公司共撿收可供出售之雞蛋30,000顆，惟尚未售出，每顆雞蛋出售價格為$11，出售成本為$1。試問甲公司X8年資產負債表中與上述項目相關之存貨金額為何？
甲公司帳上記載X8年3月底銀行存款餘額為$72,000，而銀行對帳單餘額為$37,000。3月底進行核對後發現下列狀況：⑴3月底送存之存款$7,500，銀行尚未入帳。⑵銀行代支付利息費用$6,750及手續費$1,350，甲公司未入帳。⑶甲公司所開支票尚未兌現者計有：第163號$6,150與第167號$5,350（此兩張支票經銀行保付）。⑷甲公司止付之支票$12,500，銀行仍予支付。⑸銀行代收現之票據$4,700，甲公司未入帳。甲公司已將收到客戶所開立的支票存入銀行，但有部分支票於存入後因客戶存款不足而遭銀行退票。試問因客戶存款不足遭銀行退票的金額是多少？
甲公司於X8年底對其某一現金產生單位進行減損測試。該現金產生單位共包含一筆土地$1,000,000、一幢建築物$900,000、一項機器設備$500,000、一項生產專利權$800,000、一批存貨$30,000與一筆應收款項$30,000。已知建築物之公允價值為$900,000，使用價值為$870,000，出售成本為$40,000外，無法評估其他資產之使用價值或公允價值。X8年底該現金產生單位之出售成本為$80,000，使用價值為$2,910,000，公允價值為$3,020,000。試問X8年年底，甲公司之建築物的帳面金額為多少？
甲公司章程規定，公司必須以當年度稅後淨利提撥10%法定公積後之餘額，將10%的金額按40%與60%的比例分別作為董監酬勞與員工紅利。若甲公司X8年未減除董監酬勞及紅利前之稅前淨利為$2,000,000，所得稅率為20%，且甲公司曾暫繳及扣繳所得稅$135,000，則X8年甲公司員工可分得多少紅利？
甲公司帳上有開立給丁公司之到期日為X9年12月31日，面額$5,000,000之票據未清償，且甲公司另外積欠丁公司利息$500,000尚未償還。因甲公司發生財務困難，於X8年12月31日進行債務整理，丁公司同意承受甲公司以增發普通股300,000股方式抵償全部債權。甲公司普通股每股面額$10，公允價值每股$12，股票發行成本$200,000，則甲公司X8年應認列之債務整理利益金額為何？