全卷測驗・鍵盤 A–E 作答、Enter 下一題
114 年 中級會計學
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甲公司其他權益內有下列項目。若各項金額在X1年初均有貸方餘額$1,000，且X1年底均因處分或結清而為$0，則甲公司X1年將因而增加本期損益的金額為何？國外營運機構財務報表換算之兌換差額。透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損益。不動產、廠房及設備項目之重估增值。確定福利計畫之再衡量數。
甲公司X1年度稅前淨利為$1,000,000，採間接法編製現金流量表。若該公司有下列調整項目，則X1年度來自營業活動之現金流量為何？折舊費用$200,000、專利權攤銷$50,000、資產處分利益$10,000、預期信用減損損失$15,000、應收帳款增加$10,000、存貨增加$20,000、合約負債減少$30,000、應付帳款增加$40,000、所得稅已支付$70,000。甲公司X1年度無實際減損而沖銷應收帳款之情形。
甲公司X1年期初存貨為$5,000，期末存貨為$3,000，X1年間進貨$50,000，進貨退回$3,000，進貨折讓$1,000，進貨運費$2,000，尚有$1,000之應付但未付款之進貨尚未記入帳簿。若銷貨收入$80,000，銷貨退回$5,000，銷貨折讓$2,000，銷貨運費$1,000（由賣方負擔，列為營業費用），則甲公司X1年度之銷貨成本為何？
甲公司的機器於X4年12月31日的帳列成本為$8,000，累計折舊為$1,600。該日該機器的公允價值為$5,000。若甲公司採用「消除成本法（即沖銷累計折舊）」的方式處理重估，則下列選項何者正確？
甲公司於X1年4月1日以$64,000買進乙公司25%的普通股股權，並對乙公司財務業務決策具有重大影響。當日乙公司的淨資產為$320,000，且甲公司的投資成本與所享有股權淨值份額間無差額。乙公司X1年度之淨利為$100,000，且於X1年間平均產生。若X1年度應發放之累積特別股現金股利為$20,000，但乙公司並未宣告發放，且特別股股本金額沒有改變，則X1年4月1日特別股股本為何？
甲公司於X0年12月31日向乙銀行借款$2,000,000，開立三年期票據，票面利率6%，每年年底付息一次，到期日為X3年12月31日。借款當日有效利率亦為6%。截至X2年底已正常支付兩年利息，但X2年12月31日甲公司發生財務困難，經乙銀行同意本金減為$1,800,000，利率降為3%，每年年底支付利息，到期日延長至X5年12月31日，但甲公司當日需支付乙銀行債務協商費用$10,000。若當日市場有效利率為7%，則甲公司在X2年12月31日債務清償損益為何？（P3, 6%= 2.673012；p3, 6%= 0.839619；P3, 7%= 2.624316；p3, 7%= 0.816298）
甲公司於X1年1月1日，以平價發行面額總計$2,000,000的4年期可轉換公司債，票面利率4.0%，每年付息一次；該債券可於到期日前任何時點，按每$1,000面額轉換為100股面額$10之普通股。若發行日不附轉換權但條件相同的公司債市場利率為8.0%，且該可轉換債券於發行日之負債組成部分公允價值約為$1,735,000。若甲公司於X2年1月1日以現金$2,050,000買回全部流通在外的可轉換公司債，且買回時，負債組成部分的帳面金額已攤銷至$1,793,800，當時公允價值為$1,700,000，則X2年1月1日這筆可轉換公司債買回交易，對甲公司權益總額的淨影響為何？
甲公司於X1年底有下列會計項目的貸方餘額。若每項的餘額均為$1,000，則X1年底資產負債表下的其他權益貸方餘額為何？透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現損益透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現損益投資性不動產公允價值調整利益不動產重估增值確定福利計畫之再衡量數停業單位利益
甲公司於X1年初與諸多客戶分別簽訂合約，以$10,000提供一年健身會員服務。合約包含一項選擇權：客戶可於未來兩年內每年續約一次，每次僅需支付$8,000，即可再享一年服務。若客戶未於X1年初簽約，則X2年與X3年的正常價格分別為$12,000及$14,000。甲公司評估此續約選項具有重大優惠，構成一項重要權利，應視為一個單獨履約義務。甲公司於X1年初預期X1年簽約客戶中有70%的客戶將於X2年續約，而X1年簽約客戶中有50%將於X3年續約，且每名客戶每年的預期總成本為：X1年：$5,080、X2年：$6,000、X3年：$7,000。若甲公司判定以已發生成本相對於預期總成本為基礎認列收入，且X1年之實際成本亦為$5,080，則甲公司於X1年應認列服務收入之金額為何（百分比請四捨五入為整數）？
甲公司於20X1年1月1日發行不可轉換，不可賣回，每股面值$10的累積特別股2,000股，自20X3年起，特別股股東獲得股利率5%，此等股利率等同於其他相同等級特別股於20X1年1月1日發行的市場股利率。試問：甲公司計算20X2年度的基本每股盈餘，視為特別股股利之金額為何？
丙公司於20X1年1月1日與客戶簽訂合約，共計銷售500單位產品，每單位售價$20，每單位成本$15，在合約簽訂日移轉產品控制權予客戶，並收取現金。丙公司依據商業慣例允許客戶於20天內退回未使用之產品，客戶可收到全額退款。丙公司的上述銷售附退貨權之產品，自客戶收取的對價係變動，會計人員決定以期望值方法，預測將有權取得的變動對價的產品數為450單位，亦即450單位產品高度很有可能不會發生重大迴轉於退貨期間內。試問：下列何者為丙公司於20X1年1月1日的正確記錄？
乙公司於20X1年初給與8位高階主管各1,000單位，存續期間為10年的認股權。若公司股價自目前每股$30上漲至$60，並且高階主管於股價目標達成時仍為在職，認股權將既得且可立即行使。乙公司採用二項式選擇權定價模式，將股價於存續期間內達到目標及無法達成目標的可能性納入考量，給與日的每單位認股權的估計公允價值為$15。此外，根據選擇權定價模式在考量所有可能結果，達成股價目標的最可能期間在20X4年12月31日，亦即既得期間為4年。乙公司於20X3年底估計於20X4年12月31日之前，將有2位高階主管離職。然而，20X2年12月31日及20X4年12月31日各有一位及二位高階主管實際離職。實際達到股價目標為20X5年12月31日，同年，另有一位高階主管離職。試問：有關上述認股權，乙公司報導於20X4年度綜合損益表的「薪資費用」金額為何？
甲公司帳列遞延所得稅皆按20%所得稅率計算。若該公司於X6年底應課稅暫時性差異的資料如下，則X7年底遞延所得稅負債的期末總餘額為何？與土地重估增值有關之暫時性差異$600,000，X7年底再次進行重估價，使該暫時性差異增為$900,000。與設備重估增值有關之暫時性差異$450,000；X7年經折舊提列，使該暫時性差異減為$360,000。X5年初因吸收合併企業，而認列廉價購買利益$400,000，依稅法規定，合併取得消滅公司可辨認淨資產公允價值超過收購成本部分，係自取得年度起分5年平均計入課稅所得。
丁公司採用永續盤存制。20X1年度一批在途存貨$50,000，交貨條件為起運點交貨，直至20X1年底，丁公司並未收到廠商發票，故而會計人員並未記錄，並且，商品在20X1年底，並未運送至丁公司，盤點存貨亦漏列；此外，20X1年度，由於會計人員的疏忽，折舊費用$3,500並未提列並漏列此項記錄；再者，20X1年度寄銷一批商品（成本$65,000，售價$80,000）予他公司，會計人員對於此項寄銷，記錄為賒銷。對於20X1年度的三項會計錯誤，會計人員於20X2年1月份察覺，進行錯誤更正的會計處理，此時，無須考慮所得稅影響。試問：20X2年1月份的會計錯誤的更正，丁公司應借記或貸記「追溯適用及追溯重編之影響數」金額？
甲公司X6年底，與土地重估增值有關之暫時性差異為$300,000，X7年底再次重估，使該暫時性差異增為$450,000。若該公司所得稅率為20%，則下列何者為X7年底與該土地重估增值有關之正確會計分錄項目？
甲公司X7年度稅前淨利為$500,000。若該公司有下列與課稅所得計算相關資料，則當年度課稅所得的金額為何？X7年超過稅法限額交際費用$20,000。X7年認列兌換利益$30,000為外幣貨幣性資產產生之未實現利益，於實現時方須申報納稅，預計X8年及X9年各實現50%。預收X9年收入$40,000，應於X7年申報所得。X7年認列研究支出$50,000，依稅法規定，應自X7年起分5年平均列為費用減除。
甲公司移轉建築物予乙公司，並自乙公司租回該建築物，賣（承租）方及買（出租）方均適用國際財務報導準則第16號「租賃」的相關規範進行移轉合約與租賃處理。此外，甲公司的移轉建築物亦滿足國際財務報導準則第15號「客戶合約之收入」有關履約義務之規定，作為銷售資產處理。然而，上述建築物的移轉售價低於移轉日的建築物的公允價值，甲公司會計人員對於此項售價與公允價值的差額，應以何項會計科目記錄為宜？
乙公司於X2年1月1日向丙公司承租機器設備5年，每年底須支付租金$760,000，租賃契約允許乙公司於租期屆滿時以$120,000購買該設備，且乙公司可合理預期將行使該購買選擇權。設備於購買後仍可使用3年，估計最終殘值為$0。此外，乙公司在安排租賃過程中，發生初始直接成本$90,000。若乙公司之增額借款利率為8%，則租賃開始日乙公司的租賃負債金額為何？（註：年金現值，5期，8% = 3.99271；年金現值，8期，8% = 5.746639；複利現值，5期，8% = 0.680583；複利現值，8期，8% = 0.540269）
甲公司於20X1年1月1日以$500,000購買蘋果樹苗進行栽種，預期20X5年1月1日開始結出果實，收成期間估計為50年，每年正常收成，殘值估計為零。20X1年及後續年度的薪資及肥料等直接支出，每年為$80,000，自20X5年起，採收蘋果的支出，每年為$100,000。蘋果為農產品，市場報價為$250,000，運費及出售成本約為$5,000。試問：20X5年12月31日應認列「折舊費用」金額？
甲公司採用確定福利計畫提供退休福利，X1年相關資訊包括：當期服務成本$1,000、前期服務成本$2,000、利息成本$3,000、計畫資產期初餘額$40,000、計畫資產實際報酬$3,000、精算利益$2,000。若折現率與預期報酬率均為5%，則甲公司應列為X1年度其他綜合損益的金額為何？