115 年 115年公務人員高等考試三級考試暨普通考試
稅務法規
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1根據納稅者權利保護法之規定，稅捐稽徵機關應以實際的經濟利益歸屬與事實來課稅，此主要根據下列那一項原則？
- A租稅法律主義
- B實質課稅原則
- C量能課稅原則
- D租稅公平原則
2根據稅捐稽徵法的規定，有關財政部發布之解釋函令的效力，下列敘述何者錯誤？
- A該解釋函令對於據以申請之案件發生效力
- B該解釋函令若有利於納稅義務人者，對於尚未核課確定之案件適用之
- C該解釋函令對於已確定但尚未執行之案件均適用之
- D該解釋函令變更已發布解釋函令之法令見解，如不利於納稅義務人者，自發布日起或財政部指定之將來一定期日起，發生效力
3根據稅捐稽徵法的規定，納稅義務人若有欠稅，下列何者最應優先受清償？
4有關地方自治稅捐之規定，下列敘述何者錯誤？
- A直轄市政府、縣（市）政府得開徵特別稅課、臨時稅課或附加稅課
- B直轄市政府、縣（市）政府得就中央立法所定房屋稅規定稅率上限，於30%範圍內，予以調高，訂定徵收率
- C直轄市政府、縣（市）政府得就現有貨物稅附加徵收，但其徵收率不得超過原規定稅率30%
- D各稅受清償原則為：地方稅優先於國稅，鄉（鎮、市）稅優先於縣（市）稅
5納稅義務人如對核定之地價稅有所不服，依稅捐稽徵法的規定，下列何者為其提起租稅救濟的先行程序？
- A向當地國稅局提出查對更正
- B向地方法院提起行政訴訟
- C向財政部提出訴願
- D向當地地方稅務機關提出復查
6稅捐稽徵法有關納稅義務之規定，下列敘述何者錯誤？
- A共有財產無論是否設有管理人，均應由共有人各按應有部分負納稅義務
- B營利事業因合併而消滅時，其在合併前之應納稅捐，應由合併後存續或另立之營利事業負繳納之義務
- C法人、合夥或非法人團體解散清算時，清算人於分配賸餘財產前，應依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐
- D納稅義務人死亡，遺有財產者，其依法應繳納之稅捐如未繳清，不得分割遺產或交付遺贈
7根據稅捐稽徵法的規定，稅捐之核課期間屆滿時，若納稅義務人對核定稅額處分提起行政救濟尚未終結，則其法律效果為何？
- A核課期間照常屆滿，稽徵機關不得再依據救濟結果變更原處分
- B核課期間自動歸零，自救濟終結之日起重新起算5年
- C該案件直接移送法務部行政執行署，時效不受核課期間限制
- D核課期間屆滿時，時效不完成；自行政救濟撤銷或變更處分確定之日起算1年內，稽徵機關仍得另行核定
8根據稅捐稽徵法的規定，納稅義務人經核准分期繳納，個人、營利事業應繳稅額分別在新臺幣多少金額以上，稅捐稽徵機關得要求納稅義務人提供相當擔保？
- A100萬元、200萬元
- B150萬元、300萬元
- C100萬元、150萬元
- D200萬元、400萬元
9若納稅義務人發現復查決定書有明顯的計算錯誤時，下列何者為其最迅速且適當的救濟或調整方式？
- A向原處分機關申請更正復查決定書之顯然錯誤
- B必須直接向高等行政法院提起確認行政處分無效之訴
- C向財政部陳情，要求撤銷該復查決定
- D重新向原處分機關再次提起復查申請
10根據稅捐稽徵法關於「錯誤溢繳稅款」退稅請求權的規定，若是因「稅捐稽徵機關適用法令錯誤」導致溢繳，則其退稅請求權期限為何？
- A自繳納之日起5年內
- B自繳納之日起10年內
- C自繳納之日起15年內
- D永久期限均可申請退還
11根據稅捐稽徵法的規定，財政部或其授權之稽徵機關，對重大欠稅案件經確定後，得公告其欠稅人姓名或名稱。此所稱「確定」，下列敘述何者正確？
- A案件是否屬「確定」欠稅，由稽徵機關視個案情節與公共利益衡酌裁量，不受行政救濟程序之限制
- B只要稽徵機關依法開立稅額繳款書並合法送達納稅義務人，即該當條文所稱之「確定」
- C經復查決定、訴願決定或行政訴訟判決後，納稅義務人未再依法提起後續救濟或不得再聲明不服者
- D必須移送法務部行政執行署強制執行完畢，且經核發執行憑證確認查無財產者，始為「確定」
12根據所得稅法及相關法規的規定，對營利事業利息費用之認列，下列敘述何者錯誤？
- A非營業所必需之借款利息，不予認定
- B獨資之資本主及合夥組織之合夥人，所借貸之款項，得列支利息費用
- C向金融業以外之借款利息，超過利率標準部分，不予認定
- D代銷商及經銷商保證金事先約定支付利息，並經查明對方列有利息收入者，得認定利息費用
13根據所得稅法的規定，下列何者不是免稅所得？
- A個人取自營利事業贈與之財產
- B依法經營不對外營業消費合作社之盈餘
- C人身保險之保險給付
- D個人出售家庭日常使用衣物、家具之交易所得
14根據現行所得稅法的規定，下列何者為綜合所得稅的列舉扣除項目？①災害損失 ②財產交易損失 ③房屋租金支出 ④購屋借款利息
15根據所得稅法的規定，有關營利事業所得額之計算，下列敘述何者錯誤？
- A營利事業之進貨，未取得進貨憑證或未將進貨憑證保存，稽徵機關得按當年度當地該項貨品之最低價格，核定其進貨成本
- B公司、合作社及其他法人之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，不計入所得額課稅
- C總機構在中華民國境內經營海運業務之營利事業，符合一定要件，經中央目的事業主管機關核定者，其全部業務收入得按船舶淨噸位計算營利事業所得額
- D總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國境內經營國際運輸者，得向財政部申請以其在中華民國境內經營國際運輸業務之營業收入之10%，為境內之營利事業所得額
16根據所得稅法及其相關法規規定，營利事業列報各項成本、費用及損失減除之認定標準，下列敘述何者正確？①房屋內添設冷暖氣設備之支出，得列為費用 ②未實現存貨跌價損失，得列為費用或損失 ③特別股股利，得列為費用 ④出售土地繳納之土地增值稅，不得列為費用或損失
17根據所得稅法的規定，甲公司給付在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之國外營利事業的所得時，其法定的扣繳義務人為下列何者？
- A甲公司之負責人
- B甲公司
- C甲公司的財務主管
- D受款人
18查定課徵營業稅的小規模營業人、小規模特種飲食業及農產品批發市場兼營美食街之場地出租者，其營業稅率分別為多少及多久繳納一次？
- A1%，3個月；15%，1個月；5%，2個月
- B1%，3個月；1%，3個月；5%，2個月
- C1%，2個月；1%，2個月；0.1%，2個月
- D1%，2個月；15%，2個月；0.1%，2個月
19根據加值型及非加值型營業稅法及相關法規的規定，下列何者不適用免徵營業稅之規定？
- A私立學校提供的教育勞務
- B私立學校不對外營業之實習商店銷售之商品
- C私立學校代辦政府委託之文化勞務
- D私立學校租借場地給文化機構進行技藝競賽
20根據加值型及非加值型營業稅法的規定，下列何者須辦理稅籍登記？
- A醫院銷售醫療業務及藥品
- B教育文化機構提供教育勞務
- C合作社依法經營銷售貨物或勞務與社員
- D經核准設立之學術、科技研究機構提供研究勞務
21根據加值型及非加值型營業稅法的規定，營業人按一般稅額計算營業稅時，下列敘述何者錯誤？
- A國際運輸事業自中華民國境內載運客貨出境者，其銷售額為全部票價或運費
- B營業人交際應酬用之貨物或勞務，不得扣抵銷項稅額
- C營業人以較時價顯著偏低之價格銷售貨物或勞務而無正當理由者，主管稽徵機關得依時價認定其銷售額
- D營業人專營稻米、麵粉之銷售者，其進項稅額不得申請退還
22有關營業稅申報繳納之規定，下列敘述何者錯誤？
- A營業人銷售貨物或勞務若適用零稅率者，無須向主管稽徵機關申報銷售額
- B外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所而有銷售勞務者，原則上應由勞務買受人依給付額按規定稅率計算並繳納營業稅
- C外國技藝表演業，在中華民國境內演出之營業稅，應向演出地主管稽徵機關報繳
- D貨物進口時，應徵之營業稅，由海關代徵之
23土地稅法對於長期持有的土地，有減徵土地增值稅的規定。若適用一般稅率之土地，持有超過30年以上，則其減徵後的稅率結構為下列何者？
- A20%、27%、34%
- B20%、28%、36%
- C20%、26%、32%
- D20%、24%、36%
24根據土地稅法的規定，下列何者之地價稅按10‰計徵？
- A自用住宅用地
- B配偶相互贈與之一般土地
- C經核准設置之加油站用地
- D未做任何使用之都市計畫公共設施保留地
25有關房屋稅的課徵，下列敘述何者錯誤？
- A房屋稅以每年2月之末日為納稅義務基準日
- B房屋稅繳納期間為每年5月1日至5月31日
- C房屋稅課稅所屬期間為每年1月1日起至12月31日止
- D房屋稅的徵收率由直轄市及縣（市）政府訂定後，應提經當地民意機關通過，並報財政部備查
申論 1甲之主張是否有理？並說明理由。（20 分）
申論 2甲若不服系爭補稅與罰鍰處分，應如何提起行政救濟？（10 分）
申論 3甲若未於期限內繳納系爭補稅與罰鍰金額，管轄之國稅局就該公法上之金錢給付可為何項保全措施？（20 分）