稅務法規

正確答案：(C)
解析：依遺產及贈與稅法第1條，被繼承人死亡時遺有之財產應計入遺產總額。死亡前7年繼承之財產若已課徵遺產稅，仍屬被繼承人現存財產，應再計入其遺產總額，故(C)正確。第15條僅將死亡前2年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶之財產視為遺產，岳父不在其列。
各選項：
(A) 捐贈國立大學之現金，若符合規定得不計入遺產總額，非應計入。
(B) 岳父非第15條所列配偶或各順序繼承人及其配偶，故不視為遺產。
(C) 已課徵遺產稅之繼承財產仍屬被繼承人遺產，應計入遺產總額。
(D) 日常生活必需用品在一定金額內得不計入遺產總額，非應計入。
出處：遺產及贈與稅法第1條、第15條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依土地稅法第9條，自用住宅用地指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地；第17條第1項規定都市土地面積未超過3公畝、非都市土地面積未超過7公畝部分得適用優惠稅率。故②③⑤正確。①限於「未成年之受扶養親屬」與配偶，不包括所有直系親屬；④「以1處為限」僅適用土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，非全部直系親屬，故①④錯誤。
各選項：
(A) ②③⑤均符合土地稅法第9條及第17條規定，正確。
(B) ④「直系親屬以1處為限」與土地稅法第17條第3項限配偶及未成年受扶養親屬不符，錯誤。
(C) ①將直系親屬全部納入戶籍登記要件，與土地稅法第9條限配偶、直系親屬之規定不符，錯誤。
(D) ①④均有誤，錯誤。
出處：土地稅法第9條、第17條
難度：中

正確答案：(C)
解析：依所得稅法第15條第4項規定，境內居住者個人獲配國內公司股利，可選擇併入綜合所得總額課稅，並按股利金額8.5%計算可抵減稅額，每戶抵減上限8萬元。選項(C)所述內容符合現行規定，故為正確。
各選項：
(A) 境外股利已納稅額僅能於限額內扣抵，非全額扣抵，故錯誤。
(B) 境內法人投資國內公司股利，依所得稅法第42條規定不計入所得額，但無須計入基本所得額，故錯誤。
(C) 境內個人居住者股利併入綜合所得總額者，有8.5%可抵減稅額，每戶上限8萬元，正確。
(D) 境內個人投資境外基金獲配利息，非全額計入基本所得額，須達申報門檻始計入，故錯誤。
出處：所得稅法第15條第4項、第42條
難度：中

正確答案：(B)
解析：依所得稅法第17條規定，房屋租金支出特別扣除以納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者為限；其他如身心障礙特別扣除、儲蓄投資特別扣除等，並未以受扶養直系親屬為限。故本題應選(B)。
各選項：
(A) 財產交易損失特別扣除不以受扶養直系親屬為限。
(B) 房屋租金支出特別扣除須以受扶養直系親屬為限，正確。
(C) 身心障礙特別扣除不以受扶養直系親屬為限。
(D) 儲蓄投資特別扣除不以受扶養直系親屬為限。
出處：所得稅法第17條
難度：中

正確答案：(D)
解析：依稅捐稽徵法第28條，因自行計算錯誤致溢繳稅款，得自繳納之日起10年內申請退還，故①之5年錯誤。因可歸責於政府機關之錯誤致溢繳，退稅請求權自繳納之日起15年間不行使而消滅，故②正確。溢繳稅款以現金繳納者，應按各年度1月1日郵政儲金1年期定存固定利率按日加計利息退還，故③正確。明知無納稅義務而違法繳納者，不得請求返還，開立不實發票虛增銷售額致溢繳營業稅，屬明知無納稅義務而違法繳納，不得請求退還，故④錯誤。正確組合為②③。
各選項：
(A) 錯誤，①之申請退還期間應為10年，非5年。
(B) 錯誤，④屬明知無納稅義務而違法繳納，不得請求返還。
(C) 錯誤，④不得請求返還，且漏列正確之②。
(D) 正確，②③符合稅捐稽徵法第28條規定。
出處：稅捐稽徵法第28條
難度：中

正確答案：(D)
解析：依稅捐稽徵法第26條第1項，納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者，不能於法定期間內繳清稅捐者，得申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾三年。故(D)正確。本題為稅法規定之直接適用，應以條文原文為判斷依據。
各選項：
(A) 錯誤，景氣低迷導致虧損並非稅捐稽徵法第26條所列延期或分期繳納事由。
(B) 錯誤，相關條文未規定低收入戶申請核准延期或分期繳納應加計利息。
(C) 錯誤，稅捐稽徵法第26條僅規定延期或分期繳納，未規定可以實物抵稅。
(D) 正確，稅捐稽徵法第26條第1項明定延期或分期繳納期間不得逾三年。
出處：稅捐稽徵法第26條
難度：易

正確答案：(C)
解析：依土地稅法第19條，都市計畫公共設施保留地未作任何使用並與使用中之土地隔離者，免徵地價稅，而非按千分之六計徵。故(C)錯誤。其餘選項均符合相關規定：地價稅基本稅率為千分之十（土地稅法第16條）；出售自用住宅用地土地增值稅優惠稅率為百分之十；因調職交易持有期間5年以下房屋土地，稅率為百分之二十（所得稅法第14條之4）。
各選項：
(A) 正確，土地稅法第16條明定地價稅基本稅率為千分之十。
(B) 正確，出售自用住宅用地適用「一生一次」土地增值稅優惠稅率百分之十。
(C) 錯誤，依土地稅法第19條，此情形應免徵地價稅，非按千分之六計徵。
(D) 正確，依所得稅法第14條之4，因調職交易持有期間5年以下房屋土地，稅率為百分之二十。
出處：土地稅法第16條、第19條；所得稅法第14條之4
難度：中

正確答案：(C)
解析：依加值型及非加值型營業稅法施行細則第24條，營業人出租財產收取押金，應按月依郵政儲金1年期定期固定利率計算押金利息，作為銷售額開立發票。本題每月押金利息＝300,000×1.6%÷12＝400元。6月底應開立銷售額＝租金126,000元＋押金利息400元＝126,400元。惟選項無126,400元，若題意僅問「押金部分」銷售額則為400元；若問「租金＋押金利息」則為126,400元。官方答案(C)120,381元與一般算法不符，可能係題意另有假設或選項誤植。
各選項：
(A) 381元：非依1.6%年利率計算之月息，亦未加計租金。
(B) 400元：僅為押金月息，未含租金126,000元。
(C) 120,381元：官方答案，但依一般算法應為126,400元，理由待釐清。
(D) 120,400元：僅為租金加押金月息之部分，惟租金數額與題目不符。
出處：加值型及非加值型營業稅法施行細則第24條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依房屋稅條例第5條第1項第1款第1目，一般自住用房屋稅率為1.2%，符合本人、配偶及未成年子女全國僅持有一戶、供自住且房屋現值在一定金額以下者，稅率為1%。同條第4項規定，自住使用房屋須由所有人或使用權人之本人、配偶或直系親屬於該屋辦竣戶籍登記，且無出租或供營業情形。公益出租人出租使用依同條第1項第1款第1目仍適用1.2%稅率，故⑤錯誤。
各選項：
(A) ①②③均符合房屋稅條例第5條規定，正確。
(B) ④「本人、配偶及直系親屬全國合計3戶以內」非本次修正之自住優惠要件，故錯誤。
(C) ④非自住優惠要件，故錯誤。
(D) ⑤公益出租人出租使用仍適用住家用稅率，故錯誤。
出處：房屋稅條例第5條
難度：中

正確答案：(B)
解析：依土地稅法第35條，出售自用住宅用地後，2年內重購自用住宅用地，其新購土地地價超過原出售土地地價扣除繳納土地增值稅後之餘額者，得申請退還已納土地增值稅。本題原出售地價107萬元，扣除已納稅額8萬元後為99萬元；新購地價105萬元，超過99萬元，故可退還差額6萬元（105萬－99萬＝6萬）。
各選項：
(A) 0萬元錯誤，因新購地價高於原出售地價扣除稅額後之餘額，符合退稅要件。
(B) 6萬元正確，新購地價105萬元減原出售地價扣除稅額後99萬元，差額6萬元。
(C) 8萬元錯誤，退稅以新購地價超過原出售地價扣除稅額後餘額之數額為限。
(D) 10萬元錯誤，非以新舊地價直接相減，亦不得超過已納稅額。
出處：土地稅法第35條
難度：中