113 年 財政學

正確答案：(C)
解析：政府購買水泥時，其成本應以實際支付價格衡量。水泥課徵貨物稅後，市場價格包含稅額，但政府購買是否負擔稅負、稅負如何轉嫁，取決於供需彈性與產量變化。若政府購買使水泥產量增加，稅負歸屬可能改變，故成本須視水泥產量變化而定，不能逕以生產者供給價格或消費者購買價格單一認定。
各選項：
(A) 僅以生產者供給價格計算，忽略貨物稅轉嫁與市場價格變動，不完整。
(B) 僅以消費者購買價格計算，忽略政府購買對產量與稅負歸屬的影響，不完整。
(C) 政府購買成本須視水泥產量變化及稅負轉嫁情形而定，正確。
(D) 各半計算缺乏理論依據，稅負歸屬非固定比例。
出處：財政學—租稅轉嫁與公共支出成本衡量
難度：中

正確答案：(D)
解析：成本效益分析旨在衡量公共投資計畫對整體社會福祉的增減，其理論基礎為福利經濟學。福利經濟學探討資源配置如何影響社會福利，並提供潛在柏瑞圖改善、補償原則等判斷標準，作為公共計畫評估的依據。本題為財政學理論題，不涉及法規。
各選項：
(A) 消費經濟學研究個別消費者行為，非公共計畫整體福祉評估的基礎。
(B) 勞動經濟學研究勞動市場供需與工資，與成本效益分析無直接關聯。
(C) 產業經濟學研究市場結構與廠商行為，非以社會福祉為核心。
(D) 福利經濟學提供社會福祉衡量與改善的理論架構，正確。
出處：財政學—成本效益分析與福利經濟學
難度：易

正確答案：(C)
解析：無形效益因缺乏市場價格或客觀衡量標準，須仰賴主觀判斷或假設性評價，故在成本效益分析中最容易被高估或操弄，以支持特定公共支出計畫。本題屬財政學公共投資評估之概念，不涉及法規。
各選項：
(A) 實質效益通常有較明確的資源配置或產出變動，較不易操弄。
(B) 間接效益雖可能較難衡量，但仍常可透過經濟模型推估，操弄空間次於無形效益。
(C) 無形效益最難客觀量化，最容易受到主觀操弄，正確。
(D) 直接效益通常與計畫目標直接相關，衡量相對明確。
出處：財政學—公共支出計畫評估（成本效益分析）
難度：易

正確答案：(A)
解析：凱因斯學派功能性財政主張以公債融通赤字，藉以調節景氣。發行公債支應政府支出，短期可產生擴張效果，有助景氣復甦；且公債發行費用通常低於租稅稽徵成本。惟公債利息由全體納稅人負擔，而公債持有人多為高所得者，可能產生所得重分配效果，但此非功能性財政所強調之優點，故(A)錯誤。
各選項：
(A) 錯誤，公債可能造成所得重分配，但非功能性財政主張之主要論點。
(B) 正確，公債發行費用通常較租稅稽徵費用低。
(C) 正確，赤字財政有助於刺激有效需求，促進景氣復甦。
(D) 正確，以公債支應政府支出具有擴張性效果。
出處：財政學—凱因斯學派功能性財政理論
難度：中

正確答案：(D)
解析：克拉奇租稅是一種透過誘因相容機制，使個人誠實顯示其對公共財真實偏好的設計。它能解決搭便車問題，提升公共財配置效率，但主要目的在於效率而非所得重分配，因此無法改善所得分配的公平性。本題為財政學理論，不涉及法規。
各選項：
(A) 正確，克拉奇租稅可促使個人誠實顯示偏好，減少搭便車行為。
(B) 正確，克拉奇租稅屬於公共財的偏好顯示機制。
(C) 正確，透過真實偏好顯示可提升公共財提供的配置效率。
(D) 錯誤，克拉奇租稅著重效率，與所得分配公平性無直接關聯。
出處：財政學—公共財理論（克拉奇租稅與偏好顯示機制）
難度：中

正確答案：(C)
解析：位移效果指戰爭、重大社會動盪或經濟危機發生時，政府公共支出會急遽擴張，且危機結束後支出水準不會完全退回原點，形成永久性的支出增加。俄烏戰爭使各國大幅提高國防與安全支出，符合此一財政學理論。本題為財政學理論應用，不涉及法規。
各選項：
(A) 追補效果指後進國家因技術追趕而有較高經濟成長率，與公共支出無關。
(B) 閉鎖效果指現行制度或技術使人們難以改變選擇，與戰爭支出擴張無關。
(C) 位移效果說明戰爭等重大事件造成公共支出永久性增加，正確。
(D) 捕蠅紙效果指上級補助會停留在受補助政府部門，而非完全替代地方自有財源。
出處：財政學—公共支出成長理論（位移效果）
難度：易

正確答案：(A)
解析：殊價財概念係由馬斯格雷夫（R. A. Musgrave）提出，指社會認為其價值高於個人主觀評價的財貨，因此私人依市場需求提供的數量可能低於社會最適，政府可介入提供或補貼。布坎南並非殊價財概念的提出者，故(A)錯誤。本題為財政學理論題，不涉及法規。
各選項：
(A) 錯誤，殊價財概念由馬斯格雷夫提出，非布坎南。
(B) 正確，殊價財的社會價值高於私人價值。
(C) 正確，私人依市場機制提供殊價財可能數量過少。
(D) 正確，殊價財可由政府直接提供或補貼。
出處：財政學—殊價財理論（Musgrave）
難度：易

正確答案：(B)
解析：總效用可能曲線上的任何一點，代表在既定資源與技術下，社會成員間效用已達柏瑞圖最適配置，無法再使某人效用提高而不損及他人，因此必符合經濟效率條件。但效率點不一定是社會福利最大點，社會福利最大尚須加入公平或社會福利函數的價值判斷。本題為財政學福利經濟學概念，不涉及法規。
各選項：
(A) 錯誤，總效用可能曲線上的點僅代表效率，不必然使社會福利最大。
(B) 正確，曲線上任何一點均滿足柏瑞圖效率條件。
(C) 錯誤，曲線上的點符合經濟效率，而非只符合社會福利最大。
(D) 錯誤，效率是曲線上每一點都具備的性質，與社會福利最大無必然先後關係。
出處：財政學—福利經濟學（總效用可能曲線與柏瑞圖效率）
難度：中

正確答案：(C)
解析：福利經濟學第二基本定理指出，在完全競爭市場及若干條件下，任何柏拉圖效率配置都可透過適當的初始禀賦重分配後，由市場機制達成。因此社會可在不抑制效率的前提下，透過重分配追求公平，公平與效率不必然衝突。本題為財政學理論，不涉及法規。
各選項：
(A) 錯誤，第二定理強調可達效率配置，而非無效率。
(B) 錯誤，第二定理說明可兼顧公平與效率，非僅有效率而不公平。
(C) 正確，第二定理證明公平可透過重分配達成，且不必抑制效率。
(D) 錯誤，第二定理否定公平必須犧牲效率的必然性。
出處：福利經濟學第二基本定理
難度：中

正確答案：(A)
解析：分案表決下，X方案東區淨收益+6、中區-1、西區-2，僅東區支持；Y方案東區-3、中區+5、西區-3，僅中區支持。若無互助，兩案皆因多數反對而不通過。但東區與中區可進行選票互助：東區支持Y、中區支持X，使兩案皆獲2票通過，且兩區各自淨收益合計為正（東區6-3=3，中區-1+5=4），故(A)正確。
各選項：
(A) 正確，東區與中區可透過選票互助使兩案皆通過。
(B) 錯誤，X方案三區淨效益總和為3，但分案表決下仍可能因多數反對而不通過。
(C) 錯誤，雖各案僅一區淨效益為正，但互助可使兩案通過。
(D) 錯誤，西區雖反對，但僅有1票，無法阻止東、中區互助通過。
出處：財政學—公共選擇理論（選票互助 logrolling）
難度：中

正確答案：(D)
解析：線性累進所得稅指在某一免稅額之上，採單一比例稅率課徵。因有免稅額，邊際稅率固定不變，但平均稅率隨所得增加而遞增，且平均稅率恆低於邊際稅率，故(D)「平均稅率大於邊際稅率」錯誤。本題為財政學租稅理論，不涉及法規。
各選項：
(A) 正確，線性累進所得稅對超過免稅額部分採單一比例稅率。
(B) 正確，因採單一比例稅率，邊際稅率固定。
(C) 正確，因有免稅額，平均稅率隨所得增加而遞增。
(D) 錯誤，線性累進所得稅下平均稅率恆低於邊際稅率。
出處：財政學—租稅理論（線性累進所得稅）
難度：易

正確答案：(B)
解析：皮古補貼是政府對廠商每減少一單位污染或減產所給予的補貼，使其私人邊際成本加上補貼後等於社會邊際成本，以達到社會最適產量。皮古稅是對污染課稅，兩者雖都能矯正外部不經濟，但對廠商所得分配效果不同：課稅使廠商負擔增加，補貼則使廠商獲得利益，故(B)錯誤。本題為財政學外部性理論，不涉及法規。
各選項：
(A) 正確，皮古補貼可誘使廠商減產至社會最適產量。
(B) 錯誤，皮古補貼與皮古稅的所得分配效果不同，一為補貼、一為課稅。
(C) 正確，單位補貼額應等於社會最適產量下的邊際外部損害。
(D) 正確，長期補貼可能吸引更多廠商進入，反使污染總量增加。
出處：財政學—外部性與皮古補貼理論
難度：中

正確答案：(C)
解析：依全民健康保險法規定，健保保險費分為一般保險費與補充保險費，一般保險費以經常性薪資所得為基礎，補充保險費則針對高額獎金、兼職所得、執行業務收入、股利所得、利息所得及租金收入等項目計收，故(C)正確。健保給付與繳費多寡無直接對應關係，且保費非以家戶所得為單一計費基礎。
各選項：
(A) 錯誤，健保給付依醫療需要而非繳費多寡決定。
(B) 錯誤，一般保費以個人投保金額為基礎，非以家戶所得計費。
(C) 正確，全民健康保險法設有一般保險費與補充保險費。
(D) 錯誤，健保保費與醫療資源使用量無直接連動，風險分擔非按使用量計費。
出處：全民健康保險法
難度：易

正確答案：(B)
解析：依勞工保險條例第58條之1及第59條規定，老年年金給付按被保險人加保期間最高60個月之月投保薪資平均計算，並依保險年資每滿1年發給一定比例。因此投保年資直接影響老年年金給付金額。投保身分、投保年齡並非老年年金給付之計算因素，終身平均薪資亦非現行制度所採。
各選項：
(A) 錯誤，老年年金係以最高60個月平均月投保薪資計算，非終身平均薪資。
(B) 正確，投保年資愈長，老年年金給付金額愈高。
(C) 錯誤，投保身分不影響老年年金給付金額之計算。
(D) 錯誤，投保年齡非老年年金給付金額之計算因素。
出處：勞工保險條例第58條之1、第59條
難度：易

正確答案：(D)
解析：從量稅的租稅歸宿依供需彈性相對大小決定。需求彈性絕對值為3，供給彈性為2，需求彈性大於供給彈性，表示消費者較容易因價格上升而減少購買，生產者相對較難調整供給，因此租稅負擔會較多落在彈性較小的一方，即生產者負擔較重，消費者負擔較低。本題為財政學租稅歸宿理論，不涉及法規。
各選項：
(A) 完全由消費者負擔僅在需求完全無彈性時成立，本題需求彈性為-3，故錯誤。
(B) 完全由生產者負擔僅在供給完全無彈性或需求完全有彈性時成立，本題非此情形。
(C) 各負擔一半僅在供需彈性絕對值相等時成立，本題彈性不同。
(D) 需求彈性大於供給彈性，消費者負擔低於生產者，正確。
出處：財政學—租稅歸宿與從量稅之供需彈性分析
難度：中

正確答案：(B)
解析：在休閒不可課稅且財貨間交叉替代彈性大於零、受補償需求價格彈性不相等的條件下，最適貨物稅應使課稅後所有財貨的受補償需求量呈等比例變動，以極小化超額負擔。此為雷姆西法則的引申，屬財政學租稅理論，不涉及法規。
各選項：
(A) 錯誤，EP大者重課是反彈性法則，但本題條件下應採等比例變動原則。
(B) 正確，最適貨物稅使所有財貨受補償需求量同比例減少。
(C) 錯誤，交叉替代彈性大者重課並非本題最適原則。
(D) 錯誤，對所有財貨課相同稅額非最適貨物稅原則。
出處：財政學—最適貨物稅理論（雷姆西法則）
難度：中

正確答案：(D)
解析：相等比例犧牲原則要求每人因課稅所損失的效用占其總效用之比例相等。因效用型態不同，所得邊際效用遞減速度各異，故應採何種稅率結構並無固定答案，須視個人效用函數型態而定。本題為財政學租稅公平理論，不涉及法規。
各選項：
(A) 比例稅僅在特定效用型態下才符合相等比例犧牲，非必然。
(B) 累進稅僅在特定效用型態下才符合相等比例犧牲，非必然。
(C) 累退稅僅在特定效用型態下才符合相等比例犧牲，非必然。
(D) 正確，稅率結構取決於個人效用型態。
出處：財政學—租稅公平理論（相等比例犧牲原則）
難度：中

正確答案：(C)
解析：量能的犧牲公平原則以效用為衡量尺度，而非貨幣，因為相同貨幣損失對不同所得者的效用犧牲不同，故②正確、①錯誤。過程公平原則強調機會均等，讓每個人有相同的競爭起點，而非直接追求結果均等，故③正確、④錯誤。因此正確組合為②③。
各選項：
(A) ①錯誤，量能犧牲以效用衡量，非貨幣。
(B) ①④均錯誤，量能犧牲非以貨幣衡量，過程公平非結果均等。
(C) ②③正確，量能犧牲以效用衡量，過程公平強調機會均等。
(D) ④錯誤，過程公平強調機會均等，非結果均等。
出處：財政學—租稅公平原則
難度：易

正確答案：(D)
解析：租稅資本化指對土地課稅後，因土地供給固定，稅負不易轉嫁，而反映在土地價格下跌上。當土地供給彈性愈小（愈缺乏彈性），地主愈難調整供給數量，地價稅愈容易資本化為地價下跌。本題為財政學租稅轉嫁理論，不涉及法規。
各選項：
(A) 土地需求彈性影響稅負由誰負擔，但資本化主要取決於供給彈性。
(B) 需求缺乏彈性會使稅負較易轉嫁給需求者，與資本化關聯較小。
(C) 供給較有彈性時，地主可調整供給，稅負不易資本化。
(D) 供給較缺乏彈性時，地主難以調整供給，地價稅易資本化，正確。
出處：財政學—租稅轉嫁與租稅資本化
難度：易

正確答案：(B)
解析：財產稅傳統觀點（傳統資本流動觀點）認為，長期下土地供給固定，土地稅完全由地主負擔，而地主多屬高所得者，故土地稅具累進性；房屋稅則因資本在長期可跨地區移動，使房屋稅透過資本報酬下降及房屋價格調整，最終由房屋使用者或資本所有者負擔，相對於所得呈現累退性。本題為財政學租稅歸宿理論，不涉及法規。
各選項：
(A) 錯誤，房屋稅在傳統觀點下被認為具累退性。
(B) 正確，土地稅具累進性，房屋稅具累退性。
(C) 錯誤，土地稅非累退性。
(D) 錯誤，土地稅非累退性，房屋稅非累進性。
出處：財政學—財產稅租稅歸宿（傳統觀點）
難度：中

正確答案：(D)
解析：對土地課徵財產稅，因土地供給固定，稅負會完全資本化，使未來稅負折現反映在土地現值上，導致土地成交價格下降。由於價格已下降，買方以較低價格取得土地，實質上稅負由原土地所有者（賣方）承擔。此為財政學租稅資本化理論，不涉及法規。
各選項：
(A) 錯誤，完全資本化下土地價格會下降，且稅負由賣方承擔。
(B) 錯誤，土地價格會下降，不會上升。
(C) 錯誤，土地價格雖下降，但稅負由賣方而非買方承擔。
(D) 正確，土地價格下降，稅負由賣方承擔。
出處：財政學—財產稅與租稅資本化理論
難度：中

正確答案：(B)
解析：稅價指地方政府每增加1元支出，須由自有財源負擔的金額。若每1元支出中有0.2元來自補助，則地方僅需自籌0.8元，故稅價為0.8。本題為財政學補助款理論之基本計算，不涉及法規。
各選項：
(A) 0.2是補助比率，非地方自負的稅價。
(B) 0.8為地方每1元支出中自行負擔部分，即稅價，正確。
(C) 1表示完全無補助時之稅價，與題意不符。
(D) 1.2無對應之財政學意義。
出處：財政學—補助款理論（稅價與配合補助）
難度：易

正確答案：(A)
解析：依財政收支劃分法規定，普通統籌分配稅款之財源包括營業稅、土地增值稅及所得稅等一定比例，菸酒稅與遺產及贈與稅則非普通統籌分配稅款之財源。故正確組合為①營業稅、③土地增值稅。
各選項：
(A) ①營業稅、③土地增值稅均屬普通統籌分配稅款財源，正確。
(B) ②菸酒稅不屬普通統籌分配稅款財源，故錯誤。
(C) ④遺產及贈與稅不屬普通統籌分配稅款財源，故錯誤。
(D) ②菸酒稅、④遺產及贈與稅均非普通統籌分配稅款財源，故錯誤。
出處：財政收支劃分法
難度：中

正確答案：(C)
解析：地方公共財若具外溢效果，地方政府僅考量轄區內利益，會使提供量低於社會最適水準。上級政府透過補助將外部利益內部化，引導地方政府增加提供，以改善資源配置效率。此屬財政聯邦主義中補助金的功能，非法律問題，不引用法條。
各選項：
(A) 平衡區域發展屬區域政策目標，非直接處理外溢效果。
(B) 促進區域間財政均等是水平均等化補助的功能，與外溢效果無直接關聯。
(C) 補助具外溢效果之地方公共財，旨在改善資源配置效率，正確。
(D) 滿足下級政府財源需求屬一般財政補助功能，非針對外溢效果。
出處：財政學—財政聯邦主義（補助金制度）
難度：易

正確答案：(A)
解析：在無條件補助下，受補助地區的預算限制線平行外移，產生所得效果。若地方公共財為劣等財，所得增加反而使地方公共財需求減少，地方政府可能將更多資源移轉用於其他消費或減稅。因補助款挹注使地方財政能力提升，居民租稅負擔減少，且減少數額可能超過補助額本身，故選(A)。本題為財政學地方財政理論，不涉及法規。
各選項：
(A) 正確，劣等財下無條件補助可能使租稅負擔減少數額大於補助額。
(B) 錯誤，此為一般正常財下較可能出現的情形。
(C) 錯誤，無條件補助通常不會使租稅負擔增加。
(D) 錯誤，租稅負擔增加與無條件補助之所得效果方向不符。
出處：財政學—地方財政理論（無條件補助與財政幻覺）
難度：中