稅務法規

正確答案：(A)
解析：依所得稅法第17條規定，長期照顧特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額均設有排富條款，適用對象排除高所得者。儲蓄投資特別扣除額、幼兒學前特別扣除額及教育學費特別扣除額則無排富限制。故113年度綜合所得稅申報時，有排富條款者為③長期照顧特別扣除額與⑤房屋租金支出特別扣除額。
各選項：
(A) 正確，③長期照顧及⑤房屋租金支出特別扣除額均有排富條款。
(B) 錯誤，②幼兒學前特別扣除額無排富條款。
(C) 錯誤，①儲蓄投資及④教育學費特別扣除額均無排富條款。
(D) 錯誤，②幼兒學前特別扣除額無排富條款。
出處：所得稅法第17條
難度：中

正確答案：(D)
解析：依稅捐稽徵法第19條第4項及相關規定，稽徵機關得以公告方式代替核定稅額通知書填具及送達之案件，包括：綜合所得稅結算申報經查核依申報應退稅款辦理退稅者、個人房屋土地交易所得稅調查結果之核定通知書送達及查對更正案件、營業稅核定無應補或應退稅額者。營利事業所得稅適用盈虧互抵且按申報數核定無應補或應退稅款之案件，不在公告代替送達之列，故(D)錯誤。
各選項：
(A) 正確，綜合所得稅結算申報經查核依申報應退稅款辦理退稅之案件，得公告代替送達。
(B) 正確，個人房屋土地交易所得稅調查結果之核定通知書送達及查對更正案件，得公告代替送達。
(C) 正確，營業稅核定無應補繳稅額或無應退稅額者，得公告代替送達。
(D) 錯誤，營利事業所得稅適用盈虧互抵且按申報數核定無應補或應退稅款之案件，不得公告代替送達。
出處：稅捐稽徵法第19條第4項
難度：中

正確答案：(A)
解析：依納稅者權利保護法及所得稅法規定，基本生活所需費用總額超過申報戶免稅額及扣除額部分，得自綜合所得總額中減除。所稱扣除額不包括財產交易損失，因財產交易損失屬所得計算之減項，非屬基本生活費用比較基準之扣除額。故(A)正確。
各選項：
(A) 財產交易損失不屬於基本生活費用比較之扣除額，正確。
(B) 儲蓄投資特別扣除額屬於比較基準之扣除額，故錯誤。
(C) 身心障礙特別扣除額屬於比較基準之扣除額，故錯誤。
(D) 幼兒學前特別扣除額屬於比較基準之扣除額，故錯誤。
出處：納稅者權利保護法、所得稅法第17條
難度：中

正確答案：(D)
解析：依稅捐稽徵法第28條，因自行計算錯誤致溢繳稅款，得自繳納之日起10年內申請退還，故①之5年錯誤。因可歸責於政府機關之錯誤致溢繳，退稅請求權自繳納之日起15年間不行使而消滅，故②正確。溢繳稅款以現金繳納者，應按各年度1月1日郵政儲金1年期定存固定利率按日加計利息退還，故③正確。明知無納稅義務而違法繳納者，不得請求返還，開立不實發票虛增銷售額致溢繳營業稅，屬明知無納稅義務而違法繳納，不得請求退還，故④錯誤。正確組合為②③。
各選項：
(A) 錯誤，①之申請退還期間應為10年，非5年。
(B) 錯誤，④屬明知無納稅義務而違法繳納，不得請求返還。
(C) 錯誤，④不得請求返還，且漏列正確之②。
(D) 正確，②③符合稅捐稽徵法第28條規定。
出處：稅捐稽徵法第28條
難度：中

正確答案：(C)
解析：依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項，營業人以產製貨物轉供自用、解散廢止時將餘存貨物分配股東、銷售代銷貨物，均視為銷售貨物。同法第3條之1明定因信託行為成立，委託人移轉貨物予受託人，不適用視為銷售規定。執行業務者提供專業性勞務，依第3條第2項但書不屬銷售勞務。故①②④正確，③⑤不屬之。
各選項：
(A) ⑤執行業務者提供專業性勞務非銷售勞務，故錯誤。
(B) ③信託成立移轉不視為銷售，⑤亦非銷售勞務，故錯誤。
(C) ①②④均屬營業稅法第3條第3項視為銷售貨物情形，正確。
(D) ⑤執行業務者提供專業性勞務非銷售勞務，故錯誤。
出處：加值型及非加值型營業稅法第3條、第3條之1
難度：中

正確答案：(A)
解析：依土地稅法第9條，自用住宅用地指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地；第17條第1項規定都市土地面積未超過3公畝、非都市土地面積未超過7公畝部分得適用優惠稅率。故②③⑤正確。①限於「未成年之受扶養親屬」與配偶，不包括所有直系親屬；④「以1處為限」僅適用土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，非全部直系親屬，故①④錯誤。
各選項：
(A) ②③⑤均符合土地稅法第9條及第17條規定，正確。
(B) ④「直系親屬以1處為限」與土地稅法第17條第3項限配偶及未成年受扶養親屬不符，錯誤。
(C) ①將直系親屬全部納入戶籍登記要件，與土地稅法第9條限配偶、直系親屬之規定不符，錯誤。
(D) ①④均有誤，錯誤。
出處：土地稅法第9條、第17條
難度：中

正確答案：(D)
解析：依稅捐稽徵法第6條第1項，稅捐之徵收，優先於普通債權。又土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收，優先於一切債權及抵押權。本件法拍屋之房屋稅5萬元屬不動產稅捐，最優先受償；其次為有抵押權之銀行借款300萬元；再其次為所得稅10萬元，優先於普通債權；最後為未設定抵押之好友借款100萬元。故順序為④②③①。
各選項：
(A) 錯誤，房屋稅應優先於抵押權，且所得稅優先於普通債權。
(B) 錯誤，房屋稅優先於所得稅及抵押權。
(C) 錯誤，抵押權應優先於所得稅受償。
(D) 正確，房屋稅最優先，其次抵押權，再其次所得稅，最後普通債權。
出處：稅捐稽徵法第6條
難度：中

正確答案：(D)
解析：依加值型及非加值型營業稅法第7條第3款，免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物適用零稅率，②正確。同條第5款規定國際間運輸適用零稅率，但臺灣本島與離島間之運輸非屬國際運輸，③所述「全部票價免稅」不正確；惟依同條第5款但書及相關規定，本國籍航空公司經營臺灣本島與離島間航線，其票價仍適用零稅率，故③正確。①會計師事務所提供審計服務屬執行業務者提供專業性勞務，非加值型及非加值型營業稅法第3條之銷售貨物或勞務，不課營業稅。④醫院出租財產取得租金收入，依同法第8條第1項第4款屬免稅項目，非免徵營業稅。⑤國內大學向國外機構購買數位資料庫供學術使用，屬購買國外勞務，依同法第36條應報繳營業稅，故⑤正確。綜合判斷，②③⑤正確，答案為(D)。
各選項：
(A) ①錯誤，會計師事務所提供審計服務非屬營業稅課稅範圍。
(B) ②③⑤正確，但本選項未包含④，故不完整。
(C) ③④錯誤，④醫院出租財產屬免稅而非免徵，且③正確。
(D) ②③⑤正確，符合題意。
出處：加值型及非加值型營業稅法第7條、第8條、第36條
難度：中

正確答案：(A)
解析：①所得稅計算時，納稅者權利保護法關於基本生活費之規定，相對於所得稅法屬特別法，應優先適用，體現特別法優於普通法。②營業稅逾期繳納之滯納金，加值型及非加值型營業稅法第50條已有特別規定，應優先於稅捐稽徵法之普通規定適用。③解釋函令不得牴觸法律，屬法律優位原則，非特別法優於普通法。④一行為同時觸犯刑事法律及違反行政法上義務，依刑事法律處罰，屬刑事優先原則，亦非特別法優於普通法。
各選項：
(A) ①②均屬特別法優先於普通法之適用，正確。
(B) ③為法律優位原則，④為刑事優先原則，均非特別法優於普通法。
(C) ③④均非特別法優於普通法，故錯誤。
(D) ③④均非特別法優於普通法，故錯誤。
出處：稅捐稽徵法、納稅者權利保護法、加值型及非加值型營業稅法第50條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依所得稅法第36條，對各級政府之捐贈不受金額限制。另依中小企業發展條例及相關規定，對中小企業發展基金之捐贈得全數認列；捐贈各級公立學校興建運動場館設施，依運動產業發展條例規定亦得全數認列費用。④⑤則有金額限制，故正確組合為①②③。
各選項：
(A) ①②③均屬無金額限制之捐贈，正確。
(B) ④購買原創產品捐贈學生有金額限制，非全數認列。
(C) ④⑤均有金額限制，非全數認列。
(D) ④有金額限制，非全數認列。
出處：所得稅法第36條、中小企業發展條例、運動產業發展條例
難度：中