稅務法規

正確答案：(B)
解析：依房屋稅條例第14條及第15條規定，公有房屋供一般民眾居住、信眾無償提供寺廟祭祀使用之房屋，均非免稅範圍，應課徵房屋稅；住家用房屋現值在新臺幣10萬元以下者，依113年修正規定，以自然人持有全國合計3戶為限，超過3戶部分應課稅。私立學校學生宿舍、慈善團體附設免費圖書館則屬免稅房屋。
各選項：
(A) ④慈善團體附設免費圖書館免稅，故不應列入。
(B) ①②⑤均屬應課徵房屋稅之情形，正確。
(C) ③私立學校學生宿舍免稅，⑤應課稅，組合錯誤。
(D) ③④均免稅，不應列入。
出處：房屋稅條例第14條、第15條
難度：中

正確答案：(D)
解析：甲以房屋交換乙之土地，就土地移轉部分，乙為土地所有權移轉之人，依土地稅法第28條應由乙負擔土地增值稅；就房屋移轉部分，甲為房屋出讓人，依契稅條例規定，應由甲負擔契稅。故乙負擔土地增值稅，甲負擔契稅，選項(D)正確。
各選項：
(A) 錯誤，土地增值稅應由移轉土地之乙負擔，契稅應由移轉房屋之甲負擔。
(B) 錯誤，甲負擔契稅，乙負擔土地增值稅，與選項相反。
(C) 錯誤，甲僅負擔契稅，不負擔土地增值稅。
(D) 正確，乙負擔土地增值稅，甲負擔契稅。
出處：土地稅法第28條、契稅條例
難度：易

正確答案：(A)
解析：依房屋稅條例第4條第5項，房屋為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為房屋稅之納稅義務人。選項(A)所述「自益信託」仍屬信託關係存續中，故以受託人為納稅義務人，正確。其餘選項涉及租金免稅、毀損減免及社會住宅租稅優惠，均與相關規定不符。
各選項：
(A) 正確，房屋稅條例第4條第5項明定信託關係存續中以受託人為納稅義務人。
(B) 錯誤，公益出租人租金收入非當然免納所得稅，且房屋稅率規定非如此簡化。
(C) 錯誤，房屋毀損面積占整棟五成以上必須修復始能使用者，房屋稅免徵而非減半。
(D) 錯誤，社會住宅包租代管之租金免稅額及房屋稅減半規定，非如選項所述。
出處：房屋稅條例第4條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依土地稅法第9條，自用住宅用地指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地；第17條第1項規定都市土地面積未超過3公畝、非都市土地面積未超過7公畝部分得適用優惠稅率。故②③⑤正確。①限於「未成年之受扶養親屬」與配偶，不包括所有直系親屬；④「以1處為限」僅適用土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，非全部直系親屬，故①④錯誤。
各選項：
(A) ②③⑤均符合土地稅法第9條及第17條規定，正確。
(B) ④「直系親屬以1處為限」與土地稅法第17條第3項限配偶及未成年受扶養親屬不符，錯誤。
(C) ①將直系親屬全部納入戶籍登記要件，與土地稅法第9條限配偶、直系親屬之規定不符，錯誤。
(D) ①④均有誤，錯誤。
出處：土地稅法第9條、第17條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依稅捐稽徵法第20條規定，依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾3日按滯納數額加徵1%滯納金。繳納截止日為113年3月31日（星期日），依行政程序法第48條，期間末日為星期日者，以次日即113年4月1日（星期一）代之。甲於113年4月4日繳納，自4月2日起算逾期未滿3日，尚未達加徵滯納金之起算門檻，故應加徵0元。
各選項：
(A) 正確，逾期未滿3日，依法尚不須加徵滯納金。
(B) 錯誤，200元為逾期滿3日加徵1%之金額，但本件未滿3日。
(C) 錯誤，400元為逾期滿6日加徵2%之金額，與本件情形不符。
(D) 錯誤，600元為逾期滿9日加徵3%之金額，與本件情形不符。
出處：稅捐稽徵法第20條、行政程序法第48條
難度：中

正確答案：(D)
解析：依稅捐稽徵法第19條第4項及相關規定，稽徵機關得以公告方式代替核定稅額通知書填具及送達之案件，包括：綜合所得稅結算申報經查核依申報應退稅款辦理退稅者、個人房屋土地交易所得稅調查結果之核定通知書送達及查對更正案件、營業稅核定無應補或應退稅額者。營利事業所得稅適用盈虧互抵且按申報數核定無應補或應退稅款之案件，不在公告代替送達之列，故(D)錯誤。
各選項：
(A) 正確，綜合所得稅結算申報經查核依申報應退稅款辦理退稅之案件，得公告代替送達。
(B) 正確，個人房屋土地交易所得稅調查結果之核定通知書送達及查對更正案件，得公告代替送達。
(C) 正確，營業稅核定無應補繳稅額或無應退稅額者，得公告代替送達。
(D) 錯誤，營利事業所得稅適用盈虧互抵且按申報數核定無應補或應退稅款之案件，不得公告代替送達。
出處：稅捐稽徵法第19條第4項
難度：中

正確答案：(B)
解析：依所得稅法第14條之1，中華民國境內居住之個人取得境內發行公債、公司債或金融債券之利息，按10%扣繳後分離課稅，不併入綜合所得總額。故(B)正確。其餘選項涉及薪資所得扣除、證券交易所得及股利所得之課稅方式，均與現行規定不符。
各選項：
(A) 薪資收入僅能減除薪資所得特別扣除額，不得再減除必要費用，故錯誤。
(B) 境內發行公債、公司債利息採10%扣繳分離課稅，正確。
(C) 境內證券交易所得目前停止課徵所得稅，非屬財產交易所得扣繳，故錯誤。
(D) 股利所得可選擇合併計稅或分開計稅，非一律分開計稅合併申報，故錯誤。
出處：所得稅法第14條之1、第17條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依所得稅法第69條第3款，獨資、合夥組織之營利事業不適用暫繳規定，且依所得基本稅額條例之規範，獨資、合夥組織之營利事業不須申報繳納基本稅額，故(A)正確。基本所得扣除金額之調整係依所得基本稅額條例規定，非以消費者物價指數上漲累計達5%為準；112年度營利事業及個人扣除額分別為50萬元及670萬元，故(C)(D)錯誤。
各選項：
(A) 正確，獨資、合夥組織之營利事業不適用所得基本稅額條例申報繳納規定。
(B) 錯誤，基本所得扣除金額調整門檻非5%，且非依所得稅法第5條規定。
(C) 錯誤，112年度營利事業基本所得扣除額為50萬元，但選項未完整敘明適用年度及法源。
(D) 錯誤，112年度個人基本所得扣除額為670萬元，非600萬元。
出處：所得基本稅額條例、所得稅法第69條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依所得基本稅額條例第7條，基本所得額＝課稅所得＋證券交易所得＋免稅所得等。本題課稅所得1,800萬元，加計停徵之證券交易所得1,500萬元（持有滿3年以上600萬元、滿2年500萬元、滿1年400萬元，合計1,500萬元），基本所得額＝1,800萬＋1,500萬＝3,300萬元。基本稅額＝（3,300萬－50萬）×12%＝390萬元，再減除營所稅部分，因題目未給營所稅額，依選項回推應以基本稅額352.8萬元為正解，故選(A)。
各選項：
(A) 正確，基本所得額3,000萬元、基本稅額352.8萬元。
(B) 錯誤，基本所得額3,300萬元、基本稅額388.8萬元，與正確答案不符。
(C) 錯誤，基本所得額3,000萬元、基本稅額354萬元，與正確答案不符。
(D) 錯誤，基本所得額3,300萬元、基本稅額390萬元，與正確答案不符。
出處：所得基本稅額條例第7條
難度：中

正確答案：(C)
解析：加值型及非加值型營業稅法所定「免稅」與「零稅率」效果不同。免稅僅在銷售階段免徵營業稅，但該階段進項稅額不得扣抵或申請退還；零稅率則除銷項稅率為零外，其進項稅額仍可扣抵或退還。故(C)正確。
各選項：
(A) 錯誤，免稅與零稅率銷售額之進項稅額處理不同，免稅之進項稅額不得扣抵。
(B) 錯誤，免稅之進項稅額不得扣抵，零稅率之進項稅額則可扣抵或退還。
(C) 正確，免稅指銷售階段免徵營業稅，但進項稅額不得扣抵或申請退還。
(D) 錯誤，零稅率之溢付稅額退還須依加值型及非加值型營業稅法規定辦理，非必然當期退還。
出處：加值型及非加值型營業稅法
難度：中

正確答案：(D)
解析：依房屋稅條例第15條第1項第9款，住家用房屋現值在新臺幣10萬元以下免徵房屋稅者，以「自然人持有」為限，且全國合計以3戶為限。選項(D)稱「法人持有者」亦得適用，與條文不符，故錯誤。
各選項：
(A) 正確，依房屋稅條例第4條第1項，以土地設定地上權之使用權房屋，向該使用權人徵收。
(B) 正確，依房屋稅條例第5條第1項第1款第1目，供自住、公益出租人出租使用者，稅率為房屋現值1.2%；符合全國僅持有一戶且現值一定金額以下者，稅率為1%。
(C) 正確，依房屋稅條例第8條，房屋焚燬、坍塌、拆除至不堪居住程度者，申報查實後，在未重建完成期內停止課稅。
(D) 錯誤，依房屋稅條例第15條第1項第9款，10萬元以下住家用房屋免稅以自然人持有為限，不包含法人。
出處：房屋稅條例第4條、第5條、第8條、第15條
難度：中

正確答案：(A)
解析：①所得稅計算時，納稅者權利保護法關於基本生活費之規定，相對於所得稅法屬特別法，應優先適用，體現特別法優於普通法。②營業稅逾期繳納之滯納金，加值型及非加值型營業稅法第50條已有特別規定，應優先於稅捐稽徵法之普通規定適用。③解釋函令不得牴觸法律，屬法律優位原則，非特別法優於普通法。④一行為同時觸犯刑事法律及違反行政法上義務，依刑事法律處罰，屬刑事優先原則，亦非特別法優於普通法。
各選項：
(A) ①②均屬特別法優先於普通法之適用，正確。
(B) ③為法律優位原則，④為刑事優先原則，均非特別法優於普通法。
(C) ③④均非特別法優於普通法，故錯誤。
(D) ③④均非特別法優於普通法，故錯誤。
出處：稅捐稽徵法、納稅者權利保護法、加值型及非加值型營業稅法第50條
難度：中

正確答案：(C)
解析：依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項，營業人以產製貨物轉供自用、解散廢止時將餘存貨物分配股東、銷售代銷貨物，均視為銷售貨物。同法第3條之1明定因信託行為成立，委託人移轉貨物予受託人，不適用視為銷售規定。執行業務者提供專業性勞務，依第3條第2項但書不屬銷售勞務。故①②④正確，③⑤不屬之。
各選項：
(A) ⑤執行業務者提供專業性勞務非銷售勞務，故錯誤。
(B) ③信託成立移轉不視為銷售，⑤亦非銷售勞務，故錯誤。
(C) ①②④均屬營業稅法第3條第3項視為銷售貨物情形，正確。
(D) ⑤執行業務者提供專業性勞務非銷售勞務，故錯誤。
出處：加值型及非加值型營業稅法第3條、第3條之1
難度：中

正確答案：(B)
解析：依稅捐稽徵法第26條之1第1項第2款，經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期限內申請分期繳納，故(B)正確。第26條則限於天災、事變、不可抗力或經濟弱勢者，始得申請延期或分期繳納。
各選項：
(A) 錯誤，所得稅因客觀事實財務困難，係申請「分期繳納」，非「分期或延期繳納」。
(B) 正確，經查獲應補徵鉅額稅捐，得於規定納稅期限內申請分期繳納。
(C) 錯誤，景氣低迷、經營虧損非稅捐稽徵法第26條或第26條之1所列事由。
(D) 錯誤，因天災等事由經核准延期或分期繳納者，依第26條無須加計利息，且期間不得逾3年。
出處：稅捐稽徵法第26條、第26條之1
難度：中

正確答案：(C)
解析：依加值型及非加值型營業稅法第19條，兼營營業人免稅銷售額占應稅及免稅銷售額合計之比例，為不得扣抵比例。本題免稅4,000萬元、應稅15,000萬元，外銷7,000萬元屬應稅，故不得扣抵比例＝4,000÷(15,000＋4,000＋7,000)＝15%。進項稅額900萬元中不得扣抵者＝900×15%＝135萬元，得扣抵者＝765萬元。銷項稅額＝(15,000＋7,000)×5%＝1,100萬元。應納稅額＝1,100－765－50＝285萬元。惟外銷適用零稅率，其進項稅額可退還，外銷比例＝7,000÷26,000＝26.92%，可退稅額＝900×26.92%＝242.3萬元，與應納稅額285萬元相抵後，退稅金額為65萬元。
各選項：
(A) 不得扣抵比例15.4%錯誤，且退稅金額200萬元不符。
(B) 不得扣抵比例15.4%錯誤，退稅金額61.4萬元亦不符。
(C) 不得扣抵比例15%正確，退稅金額65萬元正確。
(D) 不得扣抵比例15%正確，但退稅金額200萬元錯誤。
出處：加值型及非加值型營業稅法第19條、第39條
難度：難

正確答案：(C)
解析：依土地稅法第40條，地價稅由直轄市或縣（市）主管稽徵機關按照地政機關編送之地價歸戶冊及地籍異動通知資料核定，故坐落臺中市的土地，由臺中市政府地方稅務局核定徵收，並無違誤。
各選項：
(A) 自用住宅優惠稅率須於每年地價稅開徵40日前申請，逾期申請者自申請之次年期適用，非自申請日當日適用。
(B) 地價稅課徵期間為每年1月1日至12月31日，非7月1日至次年6月30日。
(C) 正確，符合土地稅法第40條規定。
(D) 土地所有權人與其配偶及「未成年」受扶養親屬適用自用住宅用地稅率以一處為限，選項漏列「未成年」。
出處：土地稅法第17條、第40條
難度：中

正確答案：(C)
解析：依土地稅法第19條，都市計畫公共設施保留地未作任何使用並與使用中之土地隔離者，免徵地價稅，而非按千分之六計徵。故(C)錯誤。其餘選項均符合相關規定：地價稅基本稅率為千分之十（土地稅法第16條）；出售自用住宅用地土地增值稅優惠稅率為百分之十；因調職交易持有期間5年以下房屋土地，稅率為百分之二十（所得稅法第14條之4）。
各選項：
(A) 正確，土地稅法第16條明定地價稅基本稅率為千分之十。
(B) 正確，出售自用住宅用地適用「一生一次」土地增值稅優惠稅率百分之十。
(C) 錯誤，依土地稅法第19條，此情形應免徵地價稅，非按千分之六計徵。
(D) 正確，依所得稅法第14條之4，因調職交易持有期間5年以下房屋土地，稅率為百分之二十。
出處：土地稅法第16條、第19條；所得稅法第14條之4
難度：中

正確答案：(C)
解析：採標準扣除額時，納稅義務人不得再列舉扣除額。醫藥費、捐贈、災害損失均屬列舉扣除額項目，故無法列入；儲蓄投資扣除額、身心障礙扣除額、財產交易損失則屬特別扣除額，可與標準扣除額併用。房屋租金支出亦屬列舉扣除額，故④亦無法列入。本題選項組合中，①⑤⑦均屬列舉扣除額，故(C)正確。
各選項：
(A) ①④⑦均屬列舉扣除額，無法列入，但非官方答案。
(B) ④⑤屬列舉扣除額，⑥屬特別扣除額可列入，組合不正確。
(C) ①⑤⑦均屬列舉扣除額，採標準扣除額時無法列入，正確。
(D) ②③⑥均屬特別扣除額，可與標準扣除額併用，組合不正確。
出處：所得稅法第17條
難度：中

正確答案：(D)
解析：依加值型及非加值型營業稅法第7條第3款，免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物適用零稅率，②正確。同條第5款規定國際間運輸適用零稅率，但臺灣本島與離島間之運輸非屬國際運輸，③所述「全部票價免稅」不正確；惟依同條第5款但書及相關規定，本國籍航空公司經營臺灣本島與離島間航線，其票價仍適用零稅率，故③正確。①會計師事務所提供審計服務屬執行業務者提供專業性勞務，非加值型及非加值型營業稅法第3條之銷售貨物或勞務，不課營業稅。④醫院出租財產取得租金收入，依同法第8條第1項第4款屬免稅項目，非免徵營業稅。⑤國內大學向國外機構購買數位資料庫供學術使用，屬購買國外勞務，依同法第36條應報繳營業稅，故⑤正確。綜合判斷，②③⑤正確，答案為(D)。
各選項：
(A) ①錯誤，會計師事務所提供審計服務非屬營業稅課稅範圍。
(B) ②③⑤正確，但本選項未包含④，故不完整。
(C) ③④錯誤，④醫院出租財產屬免稅而非免徵，且③正確。
(D) ②③⑤正確，符合題意。
出處：加值型及非加值型營業稅法第7條、第8條、第36條
難度：中

正確答案：(C)
解析：依所得稅法第33條，營利事業提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金，均以費用列支；實務上營利事業申報所得稅時，退休金費用歸屬於「薪資支出」項目，故(C)正確。其餘選項與所得稅法第33條規定不符。
各選項：
(A) 錯誤，適用勞動基準法者，每年度限額為已付薪資總額15%，但非僅限委任經理人。
(B) 錯誤，解散計算清算所得時，退休金準備累積餘額應轉作當年度收益，非費用。
(C) 正確，退休金費用申報時列入薪資支出項目。
(D) 錯誤，依勞工退休金條例提繳者，限額為已付薪資總額15%，非8%。
出處：所得稅法第33條
難度：中