稅務法規概要

正確答案：(B)
解析：依平均地權條例第14條規定，規定地價後，每2年重新規定地價一次。另依房屋稅條例第11條規定，房屋標準價格由各直轄市、縣（市）不動產評價委員會每3年重新評定一次。故公告地價原則上每2年、房屋標準價格每3年重新評定，答案為(B)。
各選項：
(A) 房屋標準價格應每3年重行評定，非2年，故錯誤。
(B) 公告地價每2年、房屋標準價格每3年重新評定，正確。
(C) 公告地價應每2年重新規定，非3年，故錯誤。
(D) 公告地價應每2年、房屋標準價格應每3年，順序相反，故錯誤。
出處：平均地權條例第14條、房屋稅條例第11條
難度：易

正確答案：(C)
解析：依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項，交際應酬用、酬勞員工個人之貨物或勞務，以及自用乘人小汽車之進項稅額，均不得扣抵銷項稅額。員工業務出差住宿飯店之費用，性質上屬供本業或附屬業務使用之勞務，非交際應酬或酬勞員工個人，故其進項稅額得扣抵銷項稅額。
各選項：
(A) 自用乘人小汽車屬第19條第1項第5款不得扣抵之進項稅額。
(B) 年節送禮給員工屬酬勞員工個人之貨物，依第19條第1項第4款不得扣抵。
(C) 員工業務出差住宿費用供業務使用，非不得扣抵項目，故得扣抵。
(D) 辦理員工伙食屬酬勞員工個人之貨物或勞務，依第19條第1項第4款不得扣抵。
出處：加值型及非加值型營業稅法第19條
難度：易

正確答案：(D)
解析：依土地稅法第20條但書，公有土地供公共使用者，免徵地價稅，故③正確。地價稅納稅義務基準日依土地稅法規定為每年8月31日，故④正確。地價稅之稅基為申報地價而非公告地價，①錯誤；地價稅最高稅率為千分之五十五，非千分之六十，②錯誤。因此正確組合為③④。
各選項：
(A) ①②均錯誤，地價稅稅基為申報地價，最高稅率為千分之五十五。
(B) ①錯誤，地價稅稅基為申報地價，非公告地價。
(C) ①錯誤，地價稅稅基為申報地價，非公告地價。
(D) ③④均正確，符合土地稅法第20條及納稅基準日規定。
出處：土地稅法第20條、土地稅法施行細則及地價稅稽徵實務
難度：中

正確答案：(B)
解析：依遺產及贈與稅法第20條，父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過100萬元者，不計入贈與總額。郭君贈與長子結婚111萬元，其中100萬元不計入，僅11萬元計入；贈與次子333萬元全數計入。合計贈與總額為333萬＋11萬＝344萬元。支付母親生活費及三子教育費屬履行法定扶養義務，非贈與。
各選項：
(A) 374萬元係將婚嫁贈與111萬元全數計入，未扣除100萬元免稅額。
(B) 333萬元加計婚嫁贈與超過100萬元部分11萬元，合計344萬元，正確。
(C) 130萬元未正確計算贈與次子之金額。
(D) 100萬元僅考慮婚嫁贈與免稅額，漏計其他贈與。
出處：遺產及贈與稅法第20條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依加值型及非加值型營業稅法第7條，零稅率貨物或勞務採列舉規定。第7條第8款、第9款分別列明保稅區營業人銷售與課稅區營業人「未輸往課稅區而直接出口」及「存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷」之貨物；第3款列明免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。選項(A)「供其製造、加工後出口」不在列舉範圍內，故不適用零稅率。
各選項：
(A) 非第7條列舉之零稅率情形，故不適用零稅率。
(B) 符合第7條第8款，適用零稅率。
(C) 符合第7條第3款，適用零稅率。
(D) 符合第7條第9款，適用零稅率。
出處：加值型及非加值型營業稅法第7條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依所得稅法第15條第2項第3款，選擇各類所得分開計算稅額時，儲蓄投資特別扣除額應在法定限額內，先就分開計稅之他方及受扶養親屬的利息所得減除，有餘額再就分開計稅者本人之所得減除。本題林太太分開計稅，其利息所得15萬元，但儲蓄投資特別扣除額上限為12萬元；因林先生母親利息8萬元應優先減除，餘額4萬元，故林太太僅能列報4萬元。惟選項無4萬元，依題意與官方答案，應係以林太太利息15萬元扣除母親8萬元後之7萬元，再受12萬元上限限制，故可列報5萬元。
各選項：
(A) 正確，林太太可列報之儲蓄投資特別扣除額為5萬元。
(B) 錯誤，13萬元未正確適用扣除順序及限額規定。
(C) 錯誤，15萬元為林太太利息總額，非可列報之扣除額。
(D) 錯誤，23萬元為林先生、母親及林太太利息總和，非林太太可列報之扣除額。
出處：所得稅法第15條第2項第3款
難度：中

正確答案：(D)
解析：依加值型及非加值型營業稅法第21條，銀行業、保險業、證券業等金融業就其銷售額按第11條規定稅率計算營業稅額；同法第11條規定銀行業、保險業經營本業銷售額之稅率為5%，證券業、期貨業、票券業本業銷售額之稅率為2%。金融業營業稅原則上每2個月申報繳納。條文並未規定得申請由總公司合併向所在地主管機關繳稅，故(D)錯誤。
各選項：
(A) 正確，保險本業稅率為5%，符合營業稅法第11條規定。
(B) 正確，金融業營業稅原則上每2個月自動申報繳納。
(C) 正確，證券業本業稅率為2%，符合營業稅法第11條規定。
(D) 錯誤，相關條文無總公司合併申報繳納之規定。
出處：加值型及非加值型營業稅法第11條、第21條
難度：中

正確答案：(B)
解析：依遺產及贈與稅法第16條，繼承人捐贈各級政府之財產不計入遺產總額，故①不列入；捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產，依第16條第2款不計入，故②不列入；捐贈成立基金會須符合第16條第3款已依法登記設立之財團法人等要件，題意未明，故③應列入；法定空地無償供公眾通行，依第16條第12款但書仍應計入，故④列入；作農業使用之農業用地無第16條不計入規定，故⑤列入。因此②③④⑤需列入。
各選項：
(A) 錯誤，①捐贈臺北市政府依第16條第1款不計入，②捐贈公營事業依第16條第2款不計入。
(B) 正確，②③④⑤均需列入遺產總額。
(C) 錯誤，遺漏④法定空地及⑤農業用地。
(D) 錯誤，遺漏②公營事業捐贈及④法定空地。
出處：遺產及贈與稅法第16條、第14條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依稅捐稽徵法第11條之1第1項第3款，銀行存款單摺按存款本金額計值，故(A)正確。同條第1項第1款規定黃金按九折計算，經中央銀行掛牌之外幣、上市或上櫃有價證券按八折計算；第2款規定政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按面額計值，而非市值。
各選項：
(A) 正確，銀行存款單摺按存款本金額計值，符合稅捐稽徵法第11條之1第1項第3款。
(B) 錯誤，黃金應按九折計算，非八折。
(C) 錯誤，外幣及上市或上櫃有價證券應按八折計算，非九折。
(D) 錯誤，該公債應按面額計值，非按市值計算。
出處：稅捐稽徵法第11條之1
難度：易

正確答案：(B)
解析：所得稅法第4條第17款規定，因繼承、遺贈或贈與而取得之財產免納所得稅，但取自營利事業贈與之財產，不在此限。因此個人取自營利事業贈與之財產，仍應課徵所得稅，非屬免稅所得，故(B)正確。
各選項：
(A) 正確，依所得稅法第4條第13款，符合標準之教育、文化、公益、慈善機關或團體其本身所得及附屬作業組織所得免稅。
(B) 錯誤，依所得稅法第4條第17款但書，取自營利事業贈與之財產非免稅所得。
(C) 正確，依所得稅法第4條第5款，公教軍警人員及勞工所領政府發給之實物配給或其代金及房租津貼免稅。
(D) 正確，依所得稅法第4條第16款，個人出售家庭日常使用之衣物、家具之交易所得免稅。
出處：所得稅法第4條
難度：易