稅務法規概要

正確答案：(A)
解析：依所得稅法第36條，營利事業對合於規定之機關、團體的捐贈，以不超過所得額10%為限，但對各級政府之捐贈及經財政部專案核准者不受金額限制。捐贈經政府登記有案之體育團體，若屬合於規定之團體，得在限額內列報費用；題旨以「得全數列報」指符合規定之捐贈，故(A)正確。
各選項：
(A) 正確，對合於規定之體育團體捐贈，得依所得稅法第36條列報費用。
(B) 錯誤，股利為盈餘分配，非營利事業之成本費用。
(C) 錯誤，違反法規之罰鍰不得列為費用或損失。
(D) 錯誤，固定資產支出金額不超過60,000元且耐用年限不及2年者，得列為當年度費用，但超過2年者不得逕列費用。
出處：所得稅法第36條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依稅捐稽徵法第11條之1第1項第3款，銀行存款單摺按存款本金額計值，故(A)正確。同條第1項第1款規定黃金按九折計算，經中央銀行掛牌之外幣、上市或上櫃有價證券按八折計算；第2款規定政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按面額計值，而非市值。
各選項：
(A) 正確，銀行存款單摺按存款本金額計值，符合稅捐稽徵法第11條之1第1項第3款。
(B) 錯誤，黃金應按九折計算，非八折。
(C) 錯誤，外幣及上市或上櫃有價證券應按八折計算，非九折。
(D) 錯誤，該公債應按面額計值，非按市值計算。
出處：稅捐稽徵法第11條之1
難度：易

正確答案：(B)
解析：依遺產及贈與稅法第16條，繼承人捐贈各級政府之財產不計入遺產總額，故①不列入；捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產，依第16條第2款不計入，故②不列入；捐贈成立基金會須符合第16條第3款已依法登記設立之財團法人等要件，題意未明，故③應列入；法定空地無償供公眾通行，依第16條第12款但書仍應計入，故④列入；作農業使用之農業用地無第16條不計入規定，故⑤列入。因此②③④⑤需列入。
各選項：
(A) 錯誤，①捐贈臺北市政府依第16條第1款不計入，②捐贈公營事業依第16條第2款不計入。
(B) 正確，②③④⑤均需列入遺產總額。
(C) 錯誤，遺漏④法定空地及⑤農業用地。
(D) 錯誤，遺漏②公營事業捐贈及④法定空地。
出處：遺產及贈與稅法第16條、第14條
難度：中

正確答案：(A)
解析：依加值型及非加值型營業稅法第11條規定，有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等特種飲食業，其營業稅稅率為25%，並非15%，故(A)錯誤。銀行業經營專屬本業之銷售額，依同法第11條稅率為5%；農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，依第13條第2項稅率為0.1%；保險業之再保費收入，依第11條稅率為1%，均屬正確。
各選項：
(A) 錯誤，有陪侍服務之酒吧稅率應為25%，非15%。
(B) 正確，銀行業經營專屬本業之銷售額稅率為5%。
(C) 正確，農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人稅率為0.1%。
(D) 正確，保險業之再保費收入稅率為1%。
出處：加值型及非加值型營業稅法第11條、第13條
難度：中

正確答案：(D)
解析：依土地稅法第20條但書，公有土地供公共使用者，免徵地價稅，故③正確。地價稅納稅義務基準日依土地稅法規定為每年8月31日，故④正確。地價稅之稅基為申報地價而非公告地價，①錯誤；地價稅最高稅率為千分之五十五，非千分之六十，②錯誤。因此正確組合為③④。
各選項：
(A) ①②均錯誤，地價稅稅基為申報地價，最高稅率為千分之五十五。
(B) ①錯誤，地價稅稅基為申報地價，非公告地價。
(C) ①錯誤，地價稅稅基為申報地價，非公告地價。
(D) ③④均正確，符合土地稅法第20條及納稅基準日規定。
出處：土地稅法第20條、土地稅法施行細則及地價稅稽徵實務
難度：中

正確答案：(C)
解析：依房屋稅條例第5條第1項第1款第1目但書，適用1%稅率者，須「本人、配偶及未成年子女」於全國僅持有一戶房屋，供自住且房屋現值在一定金額以下。選項(C)將「未成年子女」誤為「直系親屬」，範圍擴大，故錯誤。
各選項：
(A) 正確，土地設定地上權之使用權房屋供使用權人自住者，稅率為1.2%。
(B) 正確，房屋所有人或使用權人之本人、配偶或直系親屬應於該屋辦竣戶籍登記。
(C) 錯誤，1%稅率之全國僅持有一戶房屋，限本人、配偶及「未成年子女」，非「直系親屬」。
(D) 正確，適用自住稅率之房屋須無出租或供營業使用情形。
出處：房屋稅條例第5條
難度：中

正確答案：(B)
解析：依遺產及贈與稅法第20條，父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過100萬元者，不計入贈與總額。郭君贈與長子結婚111萬元，其中100萬元不計入，僅11萬元計入；贈與次子333萬元全數計入。合計贈與總額為333萬＋11萬＝344萬元。支付母親生活費及三子教育費屬履行法定扶養義務，非贈與。
各選項：
(A) 374萬元係將婚嫁贈與111萬元全數計入，未扣除100萬元免稅額。
(B) 333萬元加計婚嫁贈與超過100萬元部分11萬元，合計344萬元，正確。
(C) 130萬元未正確計算贈與次子之金額。
(D) 100萬元僅考慮婚嫁贈與免稅額，漏計其他贈與。
出處：遺產及贈與稅法第20條
難度：中

正確答案：(B)
解析：所得稅法第4條第17款規定，因繼承、遺贈或贈與而取得之財產免納所得稅，但取自營利事業贈與之財產，不在此限。因此個人取自營利事業贈與之財產，仍應課徵所得稅，非屬免稅所得，故(B)正確。
各選項：
(A) 正確，依所得稅法第4條第13款，符合標準之教育、文化、公益、慈善機關或團體其本身所得及附屬作業組織所得免稅。
(B) 錯誤，依所得稅法第4條第17款但書，取自營利事業贈與之財產非免稅所得。
(C) 正確，依所得稅法第4條第5款，公教軍警人員及勞工所領政府發給之實物配給或其代金及房租津貼免稅。
(D) 正確，依所得稅法第4條第16款，個人出售家庭日常使用之衣物、家具之交易所得免稅。
出處：所得稅法第4條
難度：易

正確答案：(D)
解析：依土地稅法第28條，土地增值稅原則上按土地漲價總數額課徵，但自用住宅用地等情形設有優惠稅率，並非一律累進課徵，故(A)錯誤。持有土地超過20年之減徵規定，依土地稅法相關規定係就超過20年以上部分得減徵，並非持有超過20年即可減徵30%，故(B)錯誤。出售自用住宅用地優惠稅率，依土地稅法第34條規定，一生適用一次為原則，但符合一定條件得再適用，故(C)錯誤。依土地稅法施行細則第42條，土地增值稅稅額在新臺幣100元以下者免予課徵，故(D)正確。
各選項：
(A) 錯誤，土地增值稅設有自用住宅等優惠稅率，非一律累進課徵。
(B) 錯誤，持有超過20年僅就超過部分得減徵，非全部減徵30%。
(C) 錯誤，自用住宅優惠稅率原則一生一次，但符合條件可再適用。
(D) 正確，稅額在新臺幣100元以下者免徵。
出處：土地稅法第28條、第34條、土地稅法施行細則第42條
難度：中

正確答案：(C)
解析：依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項，交際應酬用、酬勞員工個人之貨物或勞務，以及自用乘人小汽車之進項稅額，均不得扣抵銷項稅額。員工業務出差住宿飯店之費用，性質上屬供本業或附屬業務使用之勞務，非交際應酬或酬勞員工個人，故其進項稅額得扣抵銷項稅額。
各選項：
(A) 自用乘人小汽車屬第19條第1項第5款不得扣抵之進項稅額。
(B) 年節送禮給員工屬酬勞員工個人之貨物，依第19條第1項第4款不得扣抵。
(C) 員工業務出差住宿費用供業務使用，非不得扣抵項目，故得扣抵。
(D) 辦理員工伙食屬酬勞員工個人之貨物或勞務，依第19條第1項第4款不得扣抵。
出處：加值型及非加值型營業稅法第19條
難度：易